юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 





Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФ

 

  1. Налоговые нерезиденты - владельцы недвижимости

  2. Список международных договоров, конвенций и соглашений об избежании двойного налогообложения

  3. В какой стране нерезидент платит налоги

  4. Что необходимо сделать после продажи квартиры

  5. Что надо знать при продаже квартиры налоговым нерезидентом РФ (выводы)

  6. Статья 232 Налогового кодекса РФ - Устранение двойного налогообложения

  7. Полезные ссылки

 

Налоговые нерезиденты - владельцы недвижимости

Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФВ России достаточно много собственников недвижимости, которые:

  • являются иностранными гражданами, постоянно проживающих за пределами России;

  • граждане России, которые уехали за рубеж на ПМЖ и постоянно проживают за границей;

  • являются иностранными гражданами (бывшие граждане России и сменившие фамилию).

Все эти лица по законам РФ являются налоговыми нерезидентами.

Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются доходы, полученные налоговыми  нерезидентами от источников в РФ, в том числе от реализации недвижимого имущества. При этом на налоговых нерезидентов не распространяются правила:

Надо учитывать и то, что доходы, полученные иностранцем (нерезидентом или резидентом)  в России, являются также объектом налогообложения и в стране его проживания, т.е. налог в этом случае уплачивается дважды: в первый раз по законам РФ, во второй – по законам страны проживания иностранца (где, как правило, уплачивается налог на всемирный доход).

Для того чтобы не платить налоги дважды, государства заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения, так как международные договоры и соглашения имеют приоритет над национальными нормами любой страны.

 

Международные договоры, конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения

(по состоянию на 01.04.2016)

Российской Федерацией заключены и ратифицированы международные договоры об избежании двойного налогообложения со следующими иностранными государствами:

Проверить актуальность международного договора

 

В какой стране нерезидент платит налоги

Достаточно часто нам задают следующий вопрос:

Могу ли я заплатить налог с дохода от продажи квартиры в России не в России, а в стране проживания?

Из общих правил международного права (которые нашли сове отражение и в статье 207 НК РФ) следует, что налоги уплачиваются в государстве - источнике дохода. При этом во многих международных соглашениях предусмотрено, что налоги, уплаченные в государстве - источнике дохода, могут засчитываться при уплате налога в стране проживания. Порядок зачета уплаченных в России налогов регулируется налоговым законодательством страны проживания налогоплательщика.

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения не определяют порядок исчисления и уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, и привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения. Все эти вопросы регулируются национальным законодательством страны проживания налогоплательщика.

 

Обязанности налогового нерезидента после продажи квартиры

После продажи квартиры еще необходимо:

  • до 30 апреля года, следующего за годом продажи, заполнить и подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по месту регистрации в РФ (если регистрации в России уже нет, то - по месту нахождения проданной квартиры);

  • до 15 июля года, следующего за годом продажи, уплатить НДФЛ по ставке 30%.

Куда обращаться:

У многих людей, которых в официальных источниках принято называть "наши соотечественники, живущие за рубежом", возникают вопросы:

  1. Куда подавать декларацию при выезде на ПМЖ?

  2. При получении доходов от продажи недвижимого имущества или в случае отсутствия на момент представления декларации на территории РФ места жительства (места пребывания), декларация представляется в налоговый орган, в котором лицо состоит либо состояло на учете по месту нахождения недвижимого имущества.

    Это подтверждает и ФНС в своем Письме от 16.04.2015 № БС-4-11/6543@

  3. Надо ли приезжать в Россию для подачи налоговой декларации и уплаты налога?

  4. Хочется всех успокоить - приезжать не надо, т.к.:

 

Что надо знать при продаже квартиры налоговым нерезидентом РФ

Выводы:

  • гражданство физического лица не имеет никакого значения для продажи квартиры в России, важно лишь налоговое резидентство;

  • чтобы продать квартиру в России с меньшими затратами для себя лично, продавцу необходимо стать резидентом страны, то есть прожить в России 183 дня в течение того календарного года, в котором планируется продать (или продана) квартира, т.к. окончательный статус (резиден или нерезидент) определяется по итогам календарного года (т.к. налоговым периодом для НДФЛ является именно календарный год). Есть и другие варианты уменьшения налоговой нагрузки на продавца-нерезидента;

 

Статья 232 Налогового кодекса РФ - Устранение двойного налогообложения

(в редакции Федерального закона от 08.06.2015 № 146-ФЗ (применяется с 01.01.2016) и Федерального закона от 15.02.2016 № 32-ФЗ)

  1. Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

  2. В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи.

  3. Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.

  4. В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

  5. В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.

    Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

    В случае, если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.

  6. Сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом положений соответствующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. При исчислении засчитываемой в Российской Федерации суммы налога применяются положения настоящего Кодекса, действующие в отношении порядка исчисления налога в том налоговом периоде, в котором был получен доход в иностранном государстве.

  7. В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации производится в порядке, установленном пунктами 6 - 9 настоящей статьи.

  8. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговый агент - источник выплаты дохода при выплате такого дохода физическому лицу не удерживает налог (или удерживает его в ином размере, чем предусмотрено положениями настоящего Кодекса) в случае, если это физическое лицо является налоговым резидентом иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации соответствующего вида дохода. Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

  9. Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, на основании которого производится освобождение дохода от налогообложения в Российской Федерации, налоговый агент - источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение  его статуса налогового резидента государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения.

    Указанное подтверждение должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическим лицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык.

  10. В случае, если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, указанное в пункте 6 настоящей статьи, представлено физическим лицом налоговому агенту - источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, такой налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 настоящего Кодекса для возврата сумм излишне уплаченного налога.

  11. Сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения не был удержан налог, о суммах налога, возвращенных налоговым агентом - источником выплаты дохода, представляются таким налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в тридцатидневный срок с даты выплаты такого дохода.

  12. Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты.

    К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство.

  13. При отсутствии налогового агента на дату получения физическим лицом подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, дающего право на освобождение от уплаты налога на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, такое физическое лицо вправе представить подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства и его нотариально заверенный перевод на русский язык вместе с заявлением на возврат налога, налоговой декларацией и документами, подтверждающими удержание налога и основания для его возврата, в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) физического лица в Российской Федерации, а в случае отсутствия места жительства (места пребывания) физического лица в Российской Федерации в налоговый орган по месту учета налогового агента.

  14. Возврат сумм налога производится налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

  15. Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, уменьшается на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также на величину налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой контролируемой иностранной компании в Российской Федерации, пропорционально доле участия контролирующего лица в этой компании.
    Сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия у Российской Федерации с иностранным государством (территорией) действующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов
    .

 

Статья написана и размещена 15 февраля 2013 года. Дополнена - 14.11.2014, 07.03.2015, 06.05.2015, 23.05.2015, 16.02.2016.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2016

 

Полезные ссылки по теме "Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФ"

  1. Конвенция о международном обмене налоговой информацией и перечень государств и территорий, с которыми возможен такой обмен

  2. Налог при продаже валюты и с доходов на Forex

  3. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

  4. НДФЛ с выплат по решению суда

  5. НДФЛ при продаже долей в ООО и акций АО

  6. Офшорные зоны

  7. Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты

  8. Порядок уплаты НДФЛ если работник в командировке за границей

  9. Правила приема на работу иностранного работника (порядок оформления и необходимые документы)

  10. Подробная инструкция о том, как правильно заполнить налоговую декларацию и получить имущественный вычет

  11. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация"

  12. Штрафы для организаций и физических лиц за несдачу деклараций (или что мне будет, если я не сдам налоговую декларацию?)

  13. Штрафы для организаций и физических лиц за за неуплату налогов (или что мне будет, если я не уплачу налог)

  14. Узнать адрес вашей налоговой инспекции:

  15. Ответственность за:

  16. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 -2015 год: