юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 

 

Какую систему налогообложения выбрать?

Когда платить налоги и сдавать отчетность

 

  1. Какие системы налогообложения есть?

  2. Какую систему налогообложения выбрать?

  3. Общая система налогообложения (ОСН)

  4. Упрощенная система налогообложения (УСН)

  5. Переход на УСН с ОСН Переход с ОСН на УСН с 01.01.2013

  6. Переход с ЕНВД на УСН с 01.01.2013 Переход с ЕНВД на УСН с 01.01.2013

  7. Патентная система налогообложения

  8. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

  9. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

  10. Все, что надо знать об отчетности:

  11. Сравнение систем налогообложения. Рекомендации и выводы

  12. Когда сдавать отчетность: сроки сдачи бухгалтерского баланса, налоговой отчетности для организаций и ИП

  13. Куда сдавать отчетность:

  14. Налоговая отчетность физических лиц

  15. Полезные ссылки по теме

 

Какие системы налогообложения есть?

Налоговоый кодекс РФ предусматривает следующие системы (режимы) налогообложения:

  1. ОСН или ОСНО – общая система налогообложения;

  2. УСН – упрощенная система налогообложения, которая подразделяется на

  3. ЕНВД – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

  4. ЕСХН – система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Схематично это выглядит так:

Режимы налогообложения

Надо иметь в виду, что понятия "система налогообложения" и "режим налогообложения" - равнозначны.

Какую систему налогообложения выбрать?

Самый первый вопрос, который лучше решить еще до регистрации организации (или индивидуального предпринимателя) - это вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать. И здесь мы попробуем вместе с Вами разобраться. Этот вопрос важен потому, что если по действующему законодательству, к примеру, в течение 5 дней не подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то сделать это можно будет только в конце календарного года, а применять УСН - только с января следующего года.

Схематично это можно выразить так (для ЕНВД актуально до 01.01.2013 в связи с тем, что эта система налогообложения с 01.01.2013 становится добровольной):

Системы налогообложения и режимы

Выбирая систему (режим) налогообложения, в первую очередь необходимо учитывать:

  • вид деятельности;

  • количество наемных работников;

  • годовой объем денежного оборота;

  • соотношение уровня доходов и расходов;

  • наличие основных средств.

Для любой системы налогообложения есть своя налоговая отчетность, которая оформляется специальным документом - налоговой декларацией установленной формы. Эти декларации Вы должны будете подавать в установленные сроки в налоговые органы по месту жительства или по месту нахождения.

Для этого вы можете выбрать один из двух вариантов "общения" с налоговой:

1. Вы можете обратиться к нам за квалифицированной помощью по сопровождению Вашего бизнеса.

2. Вы можете сами отслеживать сроки, формы и другие данные и сдавать свою отчетность самостоятельно. В этом случае Вам полезно знать, что:

Ваша отчетность, прежде всего, будет зависеть от выбранной Вами одной из следущих систем налогообложения:



  1. Общая система налогообложения (ОСН)
  2. Общей эта система называется потому, что носит универсальный характер и может использоваться "по умолчанию" (за исключением случая ЕНВД).

    При выборе этой системы налогообложения необходимо уплачивать большинство налогов и все обязательные платежи во внебюджетные фонды.

    Полный перечень налогов и взносов во внебюджетные фонды, налоговые ставки, порядок и сроки их уплаты при использовании ОСН

    Налоговая отчетность включает в себя определенный перечень  налоговых деклараций. При этом режиме Вам придется больше всего заполнять документов. Это объемно и нелегко.

    Налоговая отчетность при применении ОСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ОСН)

    Подробную информацию о сроках сдачи налоговых деклараций и другой отчетности и уплате налогов и взносов во внебюджетные фонды при применении ОСН можно узнать в налоговом календаре бухгалтера по уплате налогов и сдачи отчетности на 2015 год

    Плюсы ОСН:

    • широкий спектр деятельности;

    • неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;

    • возможность возмещения НДС из гос. бюджета при определенных видах деятельности;

    • производственные расходы и убытки учитываются при расчете налога на прибыль предприятия.



  3. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  4. При выборе этой системы налогообложения вся Ваша налоговая отчетность будет состоять из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, которая сдается не позднее 30 апреля, следующего за истекшим календарным годом, а также налоговых деклараций, подаваемых при общем режиме налогообложения за исключением деклараций по НДС (за исключением "таможенных"), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.

    Полный перечень налогов и взносов во внебюджетные фонды, налоговые ставки, порядок и сроки их уплаты при использовании УСН

    Упрощенка применяется, если:

    • количество наемных работников менее 100 человек;

    • годовой доход не превышает 60 000 000 рублей.

    • если предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН, по итогам работы девяти месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 рублей, такое предприятие может перейти на УСН, с обязательной подачей заявления на переход в налоговые органы.

    • остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 рублей.

    • вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25%.

    Налоговая отчетность при применении УСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении УСН)

    Подробную информацию о сроках сдачи налоговых деклараций и другой отчетности и уплате УСН, других налогов и взносов во внебюджетные фонды можно узнать в налоговом календаре бухгалтера по уплате налогов и сдачи отчетности на 2015 год

    На первый взгляд "упрощенка" выглядит привлекательнее общей системы: ставки налога минимальны, отчетность раз в год, и есть возможность снизить взносы до 20 %.

    Но надо иметь в виду, что при УСН надо отказываться от НДС, но тогда есть риск, что контрагенты не будут работать с организацией, так как лишатся вычетов по НДС.

    Иногда общая система налогообложения выгоднее упрощенной, если доходы и расходы организации равны или у нее убытки. На УСН потребуется платить налоги, даже не имея прибыли. При объекте налогообложения "доходы" вся выручка облагается по ставке 6 %, а при объекте "доходы минус расходы" с выручки надо платить минимальный налог в размере 1 %. А вот на общей системе при убытках или нулевой прибыли не возникает дополнительной нагрузки. К тому же для общей системы нет ограничений по размеру активов или численности персонала. А на "упрощенке" этих ограничений достаточно.

    Также надо иметь в виду налоговую нагрузку на малые предприятия:

    Сравнение налоговой нагрузки на малый бизнес при ОСН и УСН

    Как видно из диаграммы (статистика самой ФНС) налоговая нагрузка на упрощенной системе для малого бизнеса гораздо выше. Не смотря на эту статистику налоговики приходят к выводу о том, что небольшие организации на общей системе "создаются не в целях ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности", а для ухода от налогов. Поэтому именно среди таких организаций инспекторы в первую очередь будут в 2013 году искать контрагентов-однодневок. Поэтому вероятность выездной проверки меньше, если работать с малыми предпиятиями на упрощенке.

     

  5. Патентная система налогообложения
  6. Патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями при определенных Налоговым кодексом видах деятельности.

    Особенности применения патентной системы налогообложения, полный перечень видов деятельности, налогов, налоговых ставкок, порядок и сроки их уплаты

    Налоговая отчетность почти совпадает с налоговой отчетностью по УСН.



  7. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
  8. Это единственная система налогообложения, которая является добровольно-принудительной, т.е. организация или ПБЮЛ, если они занимаются пределеннми видами деятельности, применять ЕНВД обязаны (но это правило действует до 01.01.2013).

    Особенности применения ЕНВД, полный перечень видов деятельности, налогов и взносов во внебюджетные фонды, налоговых ставкок, порядок и сроки их уплаты при использовании ЕНВД на основе патента

    При использовании ЕНВД Вы подаете налоговую декларацию по ЕНВД, которая представляется до 20-чила месяца, следующего за истекшим кварталом и иных налоговых деклараций общего режима за исключением деклараций по НДС (за исключением "таможенных"), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.

    Налоговая отчетность при применении ЕНВД (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ЕНВД)

    В Москве такая система налогообложения не применяется.

    Подробную информацию о сроках сдачи налоговых деклараций и другой отчетности и уплате ЕНВД, других налогов и взносов во внебюджетные фонды можно узнать в налоговом календаре бухгалтера на 2015 год

    С 1 января 2013 года "вмененка" становится добровольной. Поэтому если перечень видов деятельности организации включен в местный закон, она может сама выбрать — перейти на УСН или остаться на ЕНВД. При высокой доходности выгоднее "вмененка". На упрощенке полученные доходы, а при объекте "доходы минус расходы" и затраты всегда влияют на размер налога, поэтому он может меняться. На "вмененке" этого нет — сумма ЕНВД фиксированная, так как зависит не от доходов, а от физического показателя (например, при продаже в розницу — от площади торгового зала или от числа торговых точек).

     

  9. Cистема налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
  10. При использоании ЕСХН Вы подаете налоговую декларацию по ЕСХН, которая сдается не позднее 25 календарных дней по окончании полугодия и до 31 марта по итогам календарного года, иных налоговых деклараций общего режима за исключением деклараций по НДС (за исключением «таможенных»), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.

 

Сравнение систем налогообложения
Рекомендации и выводы:

Если вы после ознакомления с изложенной выше информацией все еще в раздумье и не знаете, какой системе налогообложения отдать предпочтение, напоследок даем вам несколько рекомендаций:

  1. УСН 6% преимущественно используют организации, которые оказывают различные услуги (работы).

  2. УСН 15% используется небольшими производственными или торговыми предприятиями.

  3. ЕНВД применяется при очень ограниченных видах деятельности.

  4. ОСН – достаточно популярная и широко используемая система налогообложения, обусловленная лишь ведением сложного бухгалтерского учета.

Все выше сказанное можно свести для наглядности в одну таблицу:

Сравнение систем налогообложения:

Показатель ОСН УСН
"доходы минус расходы"
УСН
"доходы"
ЕНВД
Основная налоговая нагрузка Необходимо уплачивать налог на прибыль, НДС, налог на имущество. У каждого налога своя ставка и свой порядок расчета 15 % от доходов за вычетом расходов. В некоторых регионах ставка снижена. НДС и налог на имущество не уплачивается 6 % от выручки. НДС и налог на имущество компания не уплачивается Налог зависит не от реального дохода, а от физического показателя: площади помещения, количества работников, транспортных средств и т. д. НДС и налог на имущество платить не надо
Налоговая нагрузка при отсутствии прибыли или при убытках Налог на прибыль уплачивать не надо, а сумма НДС зависит от налоговых вычетов Если у компании есть выручка, то с нее надо заплатить минимальный налог — 1 % Если у компании есть выручка, с нее надо уплатить 6 % Налог надо рассчитать в общем порядке — с физического показателя
Возможность списать расходы Можно учесть все расходы, если они документально подтверждены и обоснованны. Некоторые расходы не учитываются, например подарки сотрудникам Можно учесть расходы из закрытого перечня (зарплата, материалы, основные средства, транспортные расходы и т. д.) Расходы учесть нельзя

Налоговая
отчетность

Ежеквартальная - по каждому налогу необходимо сдавать отдельную декларацию Необходимо сдать одну декларацию один раз в год в срок не позднее 30 марта Ежеквартальная - надо сдать одну декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом
Регистры учета По каждому налогу надо вести отдельные регистры учета — регистры по налогу на прибыль, книги продаж и покупок Книга учета доходов и расходов Обязательные регистры учета не предусмотрены
Применение ККМ Применение ККТ обязательно Можно не применять ККТ, если выдавать покупателю товарный чек
Ограничения для применения Нет ограничений Доходы не более 60 млн рублейв год;
численность персонала не более 100 человек;
стоимость основных средств не более 100 млн рублей;
доля участия других компаний не более 25 %
Численность персонала не более 100 человек;
доля участия других компаний не более 25%. Кроме того, для каждого вида деятельности установлено ограничение физического показателя. Например, для перевозок — не более 20 машин, для магазина — не более 150 кв. метров площади
Утрата права работать на системе Утратить право невозможно При превышении лимитов компания теряет право на УСН. Необходимо пересчитать налоги по ОСН с начала квартала и подать соответствующую налоговую отчетность При утрате права налоги пересчитывают по ОСН с начала квартала. Кроме того, в любой момент местные власти могут отменить "вмененку" для любого вида бизнеса

 

Бухглатерская отчетность

Помимо налоговых деклараций организация обязана еще вести полноценный  бухгалтерский учет, который тоже состоит из определенного перечня документов:

  1. бухгалтерский баланс;

  2. отчет о прибылях и убытках;

  3. отчет об изменении капитала;

  4. отчет о движении денежных средств;

  5. приложение к бухгалтерскому балансу;

  6. отчет о целевом использовании полученных средств.

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" до 01.01.2013 освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения бухгалтерского учета, но Закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" - уже нет (хотя такой законопроект внесен в Госдуму). Учет имущества ИП ведется в соответствии с налоговым законодательством. В отношении тех, ИП, которые обязаны в соответствии с выбранным режимом налогообложения уплачивать налог на доходы физических лиц (то есть при общей системе налогообложения), предусмотрен "Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", утвержденный приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 года № БГ-3-04/430. В нем также урегулирован порядок ведения книги доходов и расходов,  в которой отражается содержание предпринимательской деятельности гражданина.

Всю отчетность в налоговую инспекцию Вы вправе сдавать:

  • лично;

  • через представителя;

  • направлять ее по почте или через Интернет (в таком случае сдача бухгалтерской отчетности осуществляется посредством специализированных операторов связи).

Если Вы отправляете декларацию через Интернет, то  Вам должны передать квитанцию о ее получении. При отправлении отчетности по почте или Интернету, днем ее представления в налоговый орган считается день отправки.

Налоговый орган обязан принять у Вас налоговую декларацию и проставить по Вашей просьбе на копии декларации отметку о ее принятии. Если декларация заполнена правильно, и Вы не обнаружили в ней ошибок, то после принятия ее налоговым органом указанные суммы подлежат списанию с Вашего счета или уплате наличными деньгами.

Возможна также такая ситуация, когда Вы, будучи зарегистрированным в качестве ИП или участников вновь зарегистрированного юридического лица, не будете еще вести предпринимательской деятельности и соответственно получать доходы от такой деятельности. В таком случае обязанность по ведению и сдаче налоговой отчетности за Вами сохраняется! это так называемая "нулевая" отчетность. Она состоит из тех же документов, что и обычная и различается только в зависимости от выбранного режима налогообложения.

 

Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в 2014 и 2015 году

  1. Налоговый календарь на 2015 - 2016 год

  2. Производственный календарь на 2015 - 2016 год

  3. Правовой календарь на 2015 - 2016 год

  4. Сроки сдачи статистической отчетности

  5. Расчет пособий ФСС в 2013-2016 году

  6. Страховые взносы в 2013 - 2016 годах в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения)

  7. Изменения налогового законодательства с 2016 года

  8. Коды КБК с 01.01.2016 для уплаты налоговых, таможенных платежей, платежей в ПФ

Куда сдавать отчетность:

ДекларацияСрок сдачи      Основание     Принимающая организация Налогоплательщики
Подтверждение основного вида деятельности
"травматизм"
скачать форму
ежегодно в срок не позднее 15 апреля
п.3 Приказа от 31-01-2006 г. № 55
ФСС РФ
Все организации (в т.ч. УСН и те, у кого установлен нулевой тариф страховых взносов)
не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом

изменения с 01.01.2015
разд.2 п.9 ст.15 212-ФЗ
ФСС РФ
Все юридические лица (в т.ч. УСН и те, у кого установлен нулевой тариф страховых взносов)
не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом

изменения с 01.01.2015
Работодатели (организации и ИП) - в т.ч. те, у кого установлен нулевой тариф страховых взносов.
ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным
ИП за себя раз в год
Персонифицированный учет
(индивидуальные сведения)
скачать форму
не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом

изменения с 01.01.2015
ПФ РФ
Юридические лица и ИП, имеющие сотрудников
Ежеквартально не позднее 20 числа, следующего за отчетным месяца
ИФНС
Организации и ИП, применяющие ЕНВД
не позднее 31 марта следующего года
ИФНС
Организации, работающие на УСН
УСН для ИП
не позднее 30 апреля следующего года
ИФНС
ИП, работающие на УСН
отчетный период - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;
налоговый период (год) - не позднее 31 марта следующего года
ИФНС
Организации и ИП, работающие на ЕСХН
не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
ИФНС
Юридические лица и ИП
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
ст. 230 НК РФ
ИФНС
Физические лица и ИП
Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
ИФНС
Юридические лица и ИП на общем режиме
Налог на прибыль
скачать форму
* не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
* не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
ИФНС
Организации на общем режиме
Бухгалтерская отчетность
(форма Ф1 (баланс), Ф2)
скачать форму
Сроки сдачи бухгалтерского баланса
квартальная - в течение 30 дней по окончании квартала
годовая - в течение 90 дней по окончании года
ИФНС
Организации на общем режиме
Налог на имущество
до 30 марта включительно
ИФНС
Организации - плательщики налога на имущество
Земельный налог
скачать форму
Декларация - до 01 февраля включительно
Авансовый расчет - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
ИФНС
Организации, ИП - плательщики земельного налога
1. Отчетный период устанавливается в каждой области. Если он не установлен, то отчет сдают один раз в год до 01 февраля включительно
2. Для физических лиц оплата налога не ранее 01 ноября следующего года
ИФНС
1. Организации - плетельщики транспортного налога.
2. Физические лица
Загрязнение окружающей среды
до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Все организации, независимо от системы налогообложения.
Водный налог
до 20 января включительно
ИФНС
Организации - плательщики водного налога.
Налог на добычу полезных ископаемых
скачать форму
не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
ИФНС
Организации - плательщики налога
Сведения о среднесписочной численности
до 20 января года, следующего за отчетным.
абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ
ИФНС
Все организации и ИП
Примечание: Чтобы ИФНС знала, должны ли вы отправлять декларации в электронном виде.
Упрощенная налоговая декларация
скачать форму
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом
ИФНС
Организации на общем режиме, у которых не было деятельности и движения по счетам

При подготовке материала были использованы публикации газеты УНП.

Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена - 18.12.2011, 09.07.2012, 12.12.2012, 20.01.2014, 28.12.2014.

 

Полезные ссылки по теме "Какую систему налогообложения выбрать? Как платить налоги и какую сдавать отчетность"

  1. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

  2. Узнать адрес вашей налоговой инспекции:

  3. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

  4. Что лучше: ООО или ИП?

  5. Общая система налогообложения

  6. Упрощенная система налогообложения

  7. Патентная система налогообложения

  8. Система налогообложения в виде ЕНВД

  9. Налоговая отчетность для общей системы налогообложения

  10. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

  11. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

  12. Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

  13. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

  14. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

  15. Справочник новых штрафов Налогового кодекса РФ

  16. Узнать - есть ли ваша организация (Вы - как ИП) в плане проверок на 2016 год План проверок организаций и ИП на 2012 год