юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 





Личный кабинет налогоплательщика

 

  1. Личный кабинет налогоплательщика закон от 04.11.2014 № 347-ФЗЛичный кабинет налогоплательщика (Статья 112 НК)

  2. Форма уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика и порядок ее заполнения

  3. Комментарий к статье 112 Налогового кодекса (личный кабинет налогоплательщика)

  4. Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (Письмо ФНС России от 30 июня 2015 г. N ММВ-7-17/260@)

  5. Полезные ссылки по теме

Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ (законопроект № 515313-6) в Налоговый кодекс РФ с 1 июля 2015 года вводится новая статья - статья 112 "Личный кабинет налогоплательщика" следующего содержания:

 

Статья 112 Личный кабинет налогоплательщика

  1. Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

  2. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

  3. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий  в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

    При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

    Порядок и сроки направления налогоплательщиками – физическими лицами уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика для получения от налоговых органов документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Положения абзаца третьего настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части  передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.

    Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

    Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

    Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

    При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального "закона" от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

    Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

    Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.
    (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ)

  4. Личный кабинет налогоплательщика используется иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, для получения от налогового органа документов и представления в налоговый орган документов (информации), сведений относительно оказания услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
    Доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется иностранной организации со дня ее постановки на учет в налоговом органе в соответствии с абзацем первым пункта 4.6 статьи 83 и абзацем девятым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса.
    В случае снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса доступ к личному кабинету налогоплательщика такой иностранной организации сохраняется для получения документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом в случае, если иностранная организация после снятия ее с учета в налоговом органе по указанному основанию поставлена на учет в налоговом органе в соответствии с абзацем вторым пункта 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, личный кабинет налогоплательщика не может использоваться такой иностранной организацией для представления в налоговый орган документов (информации), сведений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в течение одного года со дня снятия с учета этой организации в налоговом органе.
    При представлении иностранной организацией, указанной в настоящем пункте, в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального "закона" от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя такой организации.
    (п. 3 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

 

Комментарий к статье 112 Налогового кодекса (личный кабинет налогоплательщика)

С 1 июля 2015 года общение с налогоплательщиками постепенно переводится в форму электронного документооборота через личный кабинет налогоплательщика (ЛК). Для этого физическое лицо обязано уведомить налоговый орган по месту своего жительства (учета его в качестве налогоплательщика). Это означает, что после такого уведомления налогоплательщик обязан подавать через личный кабинет налогоплательщика:

  • налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ);

  • любые заявления и сообщения;

  • документы, прилагаемые к декларации, заявлениям, сообщениям;

  • документы, представляемые по требованию налогового органа в порядке ст. ст. 93, 931 НК, если они составлены в электронной форме по установленным форматам (п. 2 ст. 93, абз. 3 п. 5 ст. 931 НК РФ, п. 18 ст. 1 Закона N 347-ФЗ);

  • Примечание:

    Согласно Письму ФНС России от 23.11.2015 № ЕД-4-2/20421 и перечню документов (утв. Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@), налогоплательщик может по запросу инспекции направить по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика скан-копии следующих документов:

    • счет-фактуру
    • товарно-транспортную накладную
    • акт приемки-сдачи работ (услуг)
    • грузовую таможенную декларацию/транзитную декларацию
    • добавочный лист к грузовой таможенной декларации/транзитной декларации
    • спецификацию (калькуляцию, расчет) цены (стоимости)
    • товарную накладную (ТОРГ-12)
    • дополнение к договору
    • договор (соглашение, контракт)
    • корректировочный счет-фактуру
    • отчет НИОКР
  • иные документы, возможность передачи которых в инспекцию через ЛК с 1 июля 2015 г. предусмотрена Налоговым кодексом РФ,

а налоговая инспекция обязана направлять через личный кабинет налогоплательщика:

  • уведомления об уплате налогов;

  • акты сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам;

  • требования об уплате налогов, пеней, штрафов, процентов;

  • иные сообщения, информацию и иные документы, возможность передачи которых инспекцией через ЛК налогоплательщику с 1 июля 2015 г. следует из положений Налогового кодекса РФ.

При этом Налоговый кодекс РФ не обязывает инспекцию подтверждать электронной квитанцией факт приема документов, полученных через ЛК организации. Такая обязанность закреплена за налоговыми органами только при получении документов через ЛК физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей (абз. 4 п. 2 ст. 11, пп. 41 п. 1 ст. 32 НК, пп. "а" п. 4 ст. 1 Закона N 347-ФЗ), хотя возможность использования ЛК юридического лица была предусмотрена Приказом ФНС России от 14.01.2014 № ММВ-7-6/8@, в котором в числе функций инспекций закреплено направление уведомления о результате приема пакета электронных документов налогоплательщика, а по некоторым документам предусмотрено направление квитанции.

Очевидно, что до 01.07.2015 ФНС должно разработать требования к формам и форматам такого обмена электронными документами.

Для получения документов в бумажном виде пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" необходимо уведомить об этом любую налоговую инспекцию до 1 сентября 2016 года. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе можно направить из раздела "Профиль" Личного кабинета, а также из раздела "Документы налогоплательщика" - "Электронный документооборот".

 

 

Личный кабинет налогоплательщика – физического лица

Итак, с 01.07.2015 физические лица могут использовать личный кабинет (ЛК) для передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом установленных особенностей, а также для получения от налогового органа документов.

Доступ к ЛК можно получить с помощью:

  • логина и пароля, указанных в регистрационной карте (выдается ФНС на основании заявления);

  • квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты);

  • Единого портала госуслуг.

Получить регистрационную карту с логином и паролем физическое лицо может лично в любой инспекции ФНС, независимо от места постановки на учет (т.к. в ЛК размещаются сведения, составляющие налоговую тайну, то (в соответствии со ст. 102 НК) пароль и логин не присылаются по электронной почте). Если гражданин обращается в налоговый орган по месту жительства, ему достаточно иметь при себе документ, удостоверяющий личность. При обращении в другие инспекции ФНС кроме документа, удостоверяющего личность, надо иметь оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельства о присвоении ИНН) либо уведомления о постановке на учет.

Ребенка до 14 лет могут подключить его законные представители при предъявлении свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.

Доступ к сервису без личного похода в налоговый орган возможен с помощью квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты). Сертификат ключа квалифицированной электронной подписи можно получить в любом удостоверяющем центре, аккредитованном в Минкомсвязи. Для корректной авторизации в сервисе рекомендуется использовать сертификат ключа проверки квалифицированной электронной подписи, выпущенный в соответствии с положениями Приказа ФНС РФ от 08.04.2013 №ММВ-7-4/142.

Выдача универсальных электронных карт гражданам осуществляется на бесплатной основе уполномоченными организациями субъектов РФ.

Для доступа в ЛК налогоплательщик, используя электронную подпись (универсальную электронную карту), заполняет на сайте ФНС заявление на подключение. После авторизации пользователю предлагается задать пароль, после чего вход в сервис может осуществляться с использованием как электронной подписи (универсальной электронной карты), так и логина и пароля.

Для передачи документов через ЛК физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) налогоплательщик должен направить в инспекцию уведомление об использовании ЛК (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 ст. 112 НК).

После получения инспекцией уведомления и до поступления от физического лица (в том числе - ИП) уведомления об отказе от использования ЛК инспекция не вправе направлять ему указанные документы иными способами (т.е. - в бумажном виде). Это следует из абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 ст. 112 НК.

Порядок и сроки направления налогоплательщиками - физическими лицами уведомлений об использовании (отказе от использования) ЛК для получения от налоговых органов документов должна установить ФНС России, которые пока не установлены.

Для того чтобы полноценно пользоваться личным кабинетом, необходимо, чтобы документы в электронной форме были подписаны усиленной неквалифицированной электронной подписью - только в этом случае они признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

С помощью ЛК физическому лицу предоставляются следующие возможности:

Создание усиленной неквалифицированной электронной подписи налогоплательщика - физического лица

Приказом ФНС России от 20.08.2015 № СА-7-6/364@ Порядок создания усиленной неквалифицированной электронной подписи налогоплательщика - физического лица, согласно которому:

  • создать электронную подпись для взаимодействия с налоговыми органами в электронной форме можно через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 указанного Порядка);

  • сертификат ключа проверки в форме электронного документа также можно получить через личный кабинет. Срок действия сертификата - 12 месяцев (п. 7 - 8 указанного Порядка);

  • о необходимости выдачи нового сертификата ключа проверки электронной подписи налогоплательщик уведомляется Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных через личный кабинет налогоплательщика не позднее чем за четырнадцать календарных дней до истечения срока действия сертификата ключа проверки электронной подписи (п. 9 указанного Порядка);

  • по истечении срока действия сертификата ключа проверки электронной подписи получение нового сертификата осуществляется налогоплательщиком самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика (п. 10 указанного Порядка);

  • проверка электронной подписи налогоплательщика через личный кабинет производится Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных с использованием его сертификата (п. 12 указанного Порядка);

  • при нарушении конфиденциальности сертификата через личный кабинет или в произвольной письменной форме можно подаеть заявление об аннулировании ключа проверки электронной подписи (п. 13 указанного Порядка).

Усиленную неквалифицированную электронную подпись можно получить бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" в разделе "Профиль" по ссылке "Получение сертификата ключа проверки электронной подписи".

Здесь можно выбрать один из двух вариантов хранения электронной подписи (ЭП): на компьютере пользователя или в "облаке" в защищенном хранилище ФНС России. В случае хранения ЭП в защищенном хранилище ФНС России, возможно использование любых устройств и даже телефонов, не требуется устанавливать никаких дополнительных программных средств. Вся процедура получения подписи и направления уведомления займет не более 5 минут.

Личный кабинет налогоплательщика – ИП

Приказом ФНС от 26 мая 2015 г. № ММВ-7-6/216@ “О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы “Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" ЛК для ИП введен в промышленную эксплуатацию, а также утверждены Регламент эксплуатации подсистемы и Рекомендации для налогоплательщика по работе с ней.

Ранее ФНС запустила пилотный проект по эксплуатации сервиса "Личный кабинет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя" (ЛК ИП) в следующих регионах:

  • Республика Башкортостан;
  • Республика Татарстан;
  • Алтайский край;
  • Приморский край;
  • Воронежская область;
  • Ленинградская область;
  • Нижегородская область;
  • Оренбургская область;
  • Ростовская область;
  • Ханты-Мансийский автономный округ – Югра.

В рамках пилотного проекта указанный сервис был доступен не всем индивидуальным предпринимателям, а только тем, кто состоит на учете по месту жительства в налоговом органе одного из указанных субъектов РФ.

Для доступа необходимо использовать логин и пароль личного кабинета налогоплательщика – физического лица либо квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (КСКПЭП). Таким образом, если у индивидуального предпринимателя есть логин и пароль для доступа к личному кабинету налогоплательщика – физического лица, то он может воспользоваться ими для входа в ЛК ИП.

Для того чтобы воспользоваться ЛК ИП, индивидуальному предпринимателю нужно авторизоваться. Авторизация в сервисе будет осуществляться как с помощью логина и пароля, так и с помощью ключа электронной подписи либо универсальной электронной карты.

При авторизации с помощью логина и пароля функционал сервиса будет доступен в ограниченном режиме. Для получения полного доступа к функциям ЛК ИП необходимо войти с ключом электронной подписи. В этом случае пользователи получают более широкий спектр возможностей: например, направлять в налоговые органы заявления на зачет (возврат) излишне уплаченных средств, на получение выписки из ЕГРИП и прочие документы, которые в соответствии с Налоговым кодексом должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью.

С помощью ЛК ИП предоставляются следующие возможности:

  • получение выписки из ЕГРИП в электронном (бумажном) виде;

  • внесение изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе;

  • направление обращений в инспекции, использование типовых форм заявлений (запросов, обращений);

  • оперативное получение информации о документах, направленных в налоговый орган;

  • возможность узнать о своей задолженности, переплате или предстоящем платеже;

  • возможность уточнить невыясненные платежи, отправив заявление в налоговый орган в режиме онлайн;

  • доступ к сводной информации о применяемых индивидуальным предпринимателем системах налогообложения;

  • возможность выбрать подходящую систему налогообложения;

  • просмотр операций по расчету с бюджетом;

  • получение выписки операций по расчету с бюджетом, акта совместной сверки и другие возможности.

С декабря 2015 года появились возможности направлять:

  • уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

  • уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения;

  • заявление на получение патента;

  • сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

  • заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения;

  • заявления об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения.

Кроме того, индивидуальному предпринимателю теперь не требуется сертификат ключа электронной подписи заявителя, чтобы направить запрос на получение выписки из ЕГРИП в отношении себя.

Также во вкладке "Налоговые обязательства в разрезе налогов" при сохранении сведений в файл доступен выбор сохранения перечня открытых налоговых обязательств с указанием сумм задолженности и переплаты по каждому обязательству.

 

Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица

В отношении организаций таких ограничений, как для физлиц, в ст. 112 НК не предусмотрено, следовательно, достаточно одного лишь наличия у организации ЛК, чтобы инспекция направляла ей через него документы. Получение инспекцией от организации каких-либо уведомлений, касающихся передачи документов через ЛК, не требуется. Поэтому, если организация подключила ЛК, рекомендуем контролировать его, чтобы оперативно узнавать о поступлении документов, переданных налоговым органом.

С помощью "личного кабинета налогоплательщика – юридического лица" (ЛК ЮЛ) организации предоставляются следующие возможности:

  • получать актуальную информацию о задолженности по налогам, суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, наличии переплат, невыясненных платежей, об исполненных налоговым органом решениях на зачет и на возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм, о принятых решениях об уточнении платежа, об урегулированной задолженности, о не исполненных налогоплательщиком требованиях по уплате налога и других обязательных платежей, о мерах принудительного взыскания задолженности;

  • получать выписку из ЕГРЮЛ в отношении самого себя;

  • получать выписку из ЕГРН в отношении самого себя;

  • направлять запросы и получать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам;

  • направлять запросы на получение справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;

  • составлять и направлять в налоговые органы заявления на уточнение невыясненного платежа, заявление на уточнение платежных документов, в которых налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в оформлении, заявления о зачете (возврате) переплаты, заявления для инициирования сверки расчетов с бюджетом;

  • направлять в налоговый орган сообщения об участии в российских и иностранных организациях;

  • получать услуги по постановке и снятию с учета организации по месту нахождения обособленного подразделения, внесению изменений в сведения об обособленном подразделении на основании формализованных электронных сообщений налогоплательщика;

  • направлять документы для государственной регистрации юридических лиц или внесения изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в налоговый орган для осуществления процедур государственной регистрации или внесения изменений в ЕГРЮЛ;

  • получать информацию о ходе исполнения его заявлений и запросов, самостоятельно контролировать сроки оказания услуги налоговым органом, получать решения налогового органа по направлению заявлений.

Для подключения к ЛК ЮЛ требуется получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (КСКПЭП) в удостоверяющем центре, аккредитованном в сети доверенных удостоверяющих центров Минкомсвязи.

 

Форма уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика и порядок ее заполнения (утв. Приказом ФНС России от 08.06.2015 г. N ММВ-7-17/231@)

Форма уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика утв. Приказом ФНС России от 08.06.2015 г. N ММВ-7-17/231@

Согласно Приложению № 3 к Приказу ФНС России от 08.06.2015 г. N ММВ-7-17/231@ (Порядок и сроки направления уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика в налоговые органы физическими лицами):

  • уведомление об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика (далее - Уведомление) направляется физическими лицами для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - Документы), в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

  • уведомление может быть представлено в любую инспекцию ФНС России, независимо от места постановки на учет (за исключением инспекций ФНС России, не взаимодействующих с физическими лицами), физическим лицом непосредственно (через представителя), направлено по почте или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

  • уведомление в случае его направления через личный кабинет налогоплательщика подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью;

  • в случае получения налоговым органом от физического лица уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика Документы начинают направляться налоговыми органами физическому лицу в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика по истечении трех рабочих дней со дня его получения;

  • в случае получения налоговым органом от физического лица уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика по истечении трех рабочих дней со дня его получения направление Документов налоговыми органами производится на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;

  • для получения (прекращения получения) от налоговых органов налоговых уведомлений в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика начиная с текущего года физические лица направляют Уведомление в срок до 1 марта этого года.

По информации ФНС России "Об авторизации в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" без посещения инспекции", лицам, зарегистрированным на портале gosuslugi.ru, личный кабинет налогоплательщика-физлица на сайте ФНС России доступен с 9 июля 2015 года без необходимости посещения налоговой инспекции.

Такой доступ к личному кабинету данным лицам предоставляется, если они ранее обращались лично для идентификации в один из уполномоченных центров регистрации Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА), отделение Почты России, МФЦ России, центр обслуживания клиентов "Ростелекома" и другие уполномоченные организации.

Ранее подключиться к личному кабинету можно было только с помощью логина и пароля, полученного в любой налоговой инспекции, а также с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи/универсальной электронной карты.

С 1 июля 2015 года физические лица могут бесплатно получить усиленную неквалифицированную электронную подпись для направления через личный кабинет декларации по форме 3-НДФЛ с приложениями и другие документы.

 

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (утв. Приказом ФНС России от 30 июня 2015 г. № ММВ-7-17/260@)

I. Общие положения

1. Настоящий порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, размещенного в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru (далее - официальный сайт Федеральной налоговой службы) в разделе "Электронные услуги" по адресу https://lk2.service.nalog.ru/lk/, разработан в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2015, N 24, ст. 3377) в целях реализации налогоплательщиками - физическими лицами (далее - налогоплательщики) и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и определяет:

1) перечень документов (информации), сведений, размещаемых налоговыми органами в личном кабинете налогоплательщика;
2) перечень документов (информации), сведений, передаваемых налогоплательщиком в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика;
3) порядок доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика и идентификация физического лица;
4) порядок формирования личного кабинета налогоплательщика;
5) порядок передачи налогоплательщиком в налоговые органы документов (информации), сведений через личный кабинет налогоплательщика.

2. Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляется Федеральной налоговой службой.

3. Передача документов (информации), сведений и их получение через личный кабинет налогоплательщика, их актуализация, защита и хранение осуществляются с учетом требований законодательства Российской Федерации об информации, информационных технологиях и о защите информации и законодательства Российской Федерации в области персональных данных.

4. При ведении личного кабинета налогоплательщика Федеральная налоговая служба обеспечивает:

1) бесперебойную работу личного кабинета налогоплательщика с использованием программно-технических средств Федеральной налоговой службы;
2) доступ к личному кабинету налогоплательщика;
3) актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.

5. В процессе электронного документооборота через личный кабинет налогоплательщика используются следующие технологические электронные документы:

1) подтверждение даты отправки по форме и формату согласно приложениям N 1 и N 2 к Порядку представления организациями и индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.07.2011, регистрационный номер 21307) (далее - Порядок, утвержденный приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@);
2) квитанция о приеме по форме и формату согласно приложениям N 3 и N 4 к Порядку, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@;
3) уведомление об отказе в приеме по форме и формату согласно приложениям N 5 и N 6 к Порядку, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.

II. Перечень документов (информации), сведений, размещаемых налоговыми органами в личном кабинете налогоплательщика

6. В личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения:

1) об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) о налоговых льготах налогоплательщика;
3) о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога, обязанность по исчислению которого возложена на налоговые органы;
4) о суммах налога, уплаченных налогоплательщиком;
5) о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, указанным в подпункте 3 настоящего пункта, и налогу на доходы физических лиц;
6) о сведениях, содержащихся в справках о доходах физических лиц по
форме 2-НДФЛ и налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ;
7) о ходе проведения и результатах камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ;
8) о вступивших в законную силу судебных актах, принятых по результатам рассмотрения дел, в которых налоговые органы являлись истцом или ответчиком;
9) об актах налоговых органов ненормативного характера и иных документах налогового контроля, о налоговых уведомлениях и требованиях об уплате налога, пеней, штрафов, процентов;
10) о платежных документах, сформированных налогоплательщиком и переданных в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика;
11) документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов);
12) иные документы (информация), сведения, в том числе ответы налоговых органов на обращения налогоплательщика.

III. Перечень документов (информации), сведений, передаваемых налогоплательщиком в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика

7. Налогоплательщиком передаются в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика следующие документы (информация), сведения:

1) уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика
(уведомление об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика);
2) документы, представление которых в налоговый орган через личный
кабинет налогоплательщика предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации;
3) иные документы (информация), сведения, в том числе обращения налогоплательщика в налоговый орган.

IV. Порядок доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика и идентификация физического лица

8. Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;
2) усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной
электронной карты) налогоплательщика;
3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13.04.2012 N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.04.2012, регистрационный номер 23952) (далее - Положение о ЕСИА).

9. Для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (далее - Заявление) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (за исключением инспекций Федеральной налоговой службы, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами).

10. Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (далее - первичный пароль).

11. Регистрационная карта представляется налоговым органом в зависимости от указанного налогоплательщиком в Заявлении следующего способа ее получения:

1) налогоплательщику или его представителю непосредственно в налоговом органе, получившем Заявление. При этом Регистрационная карта представляется в течение 15 минут после получения налоговым органом Заявления или по просьбе налогоплательщика в течение 15 минут при повторном его посещении указанного налогового органа;
2) по адресу электронной почты, указанному в Заявлении. При этом Регистрационная карта представляется в течение 15 календарных дней со дня получения налоговым органом Заявления.

12. При обращении в налоговый орган по месту жительства или месту учета физического лица по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщик предъявляет документ, удостоверяющий личность физического лица.
При обращении в налоговые органы, в которых налогоплательщик не состоит на учете, предъявляются:

1) документ, удостоверяющий личность физического лица;
2) свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе или уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе.

В случае, если налогоплательщик обращается в налоговый орган через
своего представителя, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с пунктом 3 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации.

13. В случае, если в ходе регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика его регистрация не произведена, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика непосредственно при его посещении налогового органа или через его представителя либо по адресу электронной почты, указанному в Заявлении.
В этом случае налогоплательщиком представляется в налоговый орган заявление об уточнении сведений о нем, указанных в ранее представленном Заявлении, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку (далее - Заявление об уточнении сведений).

14. Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика.

15. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль.

16. Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца
с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика.
В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется.

17. В случаях утраты пароля или блокировки первичного пароля налогоплательщик обращается в налоговый орган, указанный в пункте 9 настоящего Порядка, с просьбой о выдаче ему нового пароля в соответствии с пунктом 12 настоящего Порядка.

18. Налогоплательщик вправе самостоятельно зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика в следующих случаях:

1) при наличии у налогоплательщика усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты), а также технических средств и программного обеспечения, которые соответствуют условиям, указанным в разделе "Информация о подключении к сервису "Личный кабинет налогоплательщика" с использованием ЭП/УЭК" официального сайта Федеральной налоговой службы;
2) при наличии подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:
а) путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью;
б) с использованием кода активации в ЕСИА. Получение кода активации
осуществляется физическим лицом самостоятельно без возможности представления его интересов третьим лицам в уполномоченных центрах регистрации после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС) (подпункт "з" раздела VI Положения о ЕСИА).

В случаях, указанных в настоящем пункте, Регистрационная карта формируется автоматически.

V. Порядок формирования личного кабинета налогоплательщика

19. Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика независимо от способа его регистрации.

20. При наличии документов (информации), сведений о налогоплательщике в нескольких налоговых органах документы (информация), сведения размещаются в личном кабинете налогоплательщика независимо от места регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика.

21. В случае получения от налогоплательщика уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика по истечении 3 рабочих дней со дня его получения налоговыми органами начинают направляться налогоплательщику документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через личный кабинет налогоплательщика.
При этом направление налогоплательщику налоговыми органами указанных документов (информации), сведений на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика, если иной порядок их передачи прямо не предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации.
В случае получения от налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика по истечении 3 рабочих дней со дня его получения направление налогоплательщику налоговыми органами указанных документов (информации), сведений производится на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговые уведомления от налоговых органов в электронной форме могут направляться через личный кабинет налогоплательщика начиная с текущего года в случае, если налогоплательщик направил уведомление для получения от налоговых органов указанных уведомлений в срок до 1 марта этого года.

22. Актуализация документов (информации), сведений осуществляется
ежедневно не реже одного раза в день.

23. Датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

VI. Порядок передачи налогоплательщиком в налоговые органы документов (информации), сведений через личный кабинет налогоплательщика

24. Документы (информация), сведения, которые составлены по соответствующим формам и форматам и подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью (усиленной неквалифицированной электронной подписью), могут быть переданы в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика.

25. Документы (информация), сведения, переданные налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика, не могут быть приняты налоговым органом в следующих случаях:

1) документы (информация), сведения не соответствуют установленным форматам;
2) документы (информация), сведения переданы в налоговый орган, к компетенции которого не относится их рассмотрение;
3) в документах (информации), сведениях отсутствует усиленная квалифицированная электронная подпись (усиленная неквалифицированная электронная подпись);
4) к переданным документам не приложены документы (копии документов), если приложение таких документов прямо предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

26. При наличии оснований, указанных в пункте 25 настоящего Порядка, налоговым органом в течение одного рабочего дня с момента получения документов (информации), сведений в автоматическом режиме формируется уведомление об отказе в приеме с усиленной квалифицированной электронной подписью, которое направляется налогоплательщику.

27. При получении уведомления об отказе в приеме налогоплательщик устраняет указанные в этом уведомлении ошибки для передачи в налоговый орган документов (информации), сведений.

28. При отсутствии оснований, указанных в пункте 25 настоящего Порядка, в течение одного рабочего дня с момента получения налоговым органом документов (информации), сведений в автоматическом режиме выполняются следующие действия:

1) регистрируется прием документов (информации), сведений и формируется квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи);
2) квитанция о приеме размещается в личном кабинете налогоплательщика.

29. Датой передачи налогоплательщиком в налоговый орган документов (информации), сведений через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.
Документы (информация), сведения считаются принятыми налоговым органом, если в личном кабинете налогоплательщика размещена квитанция о приеме, указанная в пункте 28 настоящего Порядка, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом, датой получения налоговым органом документов (информации), сведений от налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика считается дата, указанная в квитанции о приеме.
Документы (информация), сведения не считаются принятыми налоговым органом, если после размещения квитанции о приеме в личном кабинете налогоплательщика выявлено несоответствие фактически переданных налогоплательщиком документов (информации), сведений документам (информации), сведениям, о передаче которых налогоплательщиком указано в личном кабинете налогоплательщика. В этом случае в личном кабинете налогоплательщика размещается соответствующее сообщение.

 

Заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (Приложение № 1 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 30 июня 2015 г. N ММВ-7-17/260@)

Заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (Приложение № 1 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 30 июня 2015 г. N ММВ-7-17/260@)

 

Статья написана и размещена 25 октября 2014 года. Дополнена - 12.11.2014, 01.03.2015, 25.05.2015, 25.06.2015, 27.07.2015, 28.09.2015, 02.12.2015, 04.07.2016, 08.07.2016

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2016

 

Полезные ссылки по теме "Личный кабинет налогоплательщика"

  1. Налоговый календарь на 2015 - 2016 год

  2. Производственный календарь на 2015 - 2016 год

  3. Правовой календарь на 2016 год

  4. Личный кабинет налогоплательщика - физического лица

  5. Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица

  6. Какие госуслуги можно получить через интернет

  7. Как уплатить налоги через интернет

  8. Налоговый кодекс РФ