Налоговое правонарушение

 

1. Статья 106. Понятие налогового правонарушения

2. Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений

3. Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

4. Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

5. Статья 110. Формы вины при совершении налогового правонарушения

6. Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

7. Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

8. Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

9. Статья 114. Налоговые санкции

10. Статья 115. Срок давности взыскания штрафов

11. Порядок взыскания недоимки по налогам (пеням, штрафам)

12. Полезные ссылки по теме

 

Статья 106. Понятие налогового правонарушения

(по состоянию на 1 апреля 2023 года)

← Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений →

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

 

Комментарий к статье 106 НК РФ

Из статьи 106 НК следует, что для привлечения к ответственности необходимо, чтобы деяние было:

• противоправным (т.е. таким действием или бездействием, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность);

• винвным.

Как указал ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 20.09.2005 № А29-810/2005А состав любого налогового правонарушения включает в себя четыре элемента:

• объект (т.е. нарушения порядка исчисления и уплаты налогов и сборов);

• объективную сторону (статья 108 НК РФ), т.е. само противоправное деяние, его вредные последствия и причинная связь между ними;

• субъект (статья 107 НК РФ);

• субъективную сторону (статьи 110 и 111 НК).

Если хотя бы одного элемента нет, то нет и состава правонарушения.

Как отмечено в Постановлении ФАС Центрального округа от 04.12.2012 № А64-3641/2012, согласно положениям статьи 106 НК РФ лицо может быть привлечено к налоговой ответственности при наличии в его действиях состава налогового правонарушения, предусмотренного соответствующей статьей главы 16 НК РФ, т.е. виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия).

Налоговые правонарушения могут совершаться как путем активных действий (например, создание документов и имитация финансово-хозяйственной деятельности для занижения налоговой базы), так и путем бездействия (например, неисполнение обязанности по уплате налога).

Как следует из правовой позиции КС РФ, изложенной в Определениях от 18.06.2004 № 201-О, от 04.07.2002 N 202-О, суд при рассмотрении дел, связанных с привлечением налогоплательщиков к налоговой ответственности, не может ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения им обязанности, не выявляя иные связанные с ним обстоятельства, в том числе наличие или отсутствие вины соответствующих субъектов, в какой бы форме она ни проявлялась.

 

Статья написана и размещена 4 октября 2014 года. Дополнена - 28.08.2015, 11.04.2016, 01.10.2019, 01.04.2023

 

Полезные ссылки по теме: "Налоговое правонарушение"

1. Единый налоговый платеж физического лица

2. Налоги

• Земельный налог

• НДФЛ

• Налог на имущество физических лиц

• НДС

• Транспортный налог

3. Системы налогообложения:

• Общая система налогообложения

• Упрощенная система налогообложения

• Патентная система налогообложения

• Торговый сбор

• Налог на профессиональный доход

4. Налоговые вычеты

• Имущественные налоговые вычеты

• Инвестиционные налоговые вычеты

• Профессиональные налоговые вычеты

• Социальные налоговые вычеты

• Стандартные налоговые вычеты

5. Налоговая ответственность за:

• непредставление документов

• непредоставление налоговой декларации и другой отчетности;

• неуплату (неполную уплату) налогов;

• неявку по вызову в налоговиков

6. Как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ

Tags: налоговое правонарушение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность