Налоговое планирование

 

1. Что такое налоговое планирование

2. Сроки и суммы уплаты налогов

3. Выявление и уменьшение налоговой нагрузки

4. Как уменьшить налоговые риски?

5. Что надо сделать для уменьшения налоговых рисков? (итоги)

6. Полезные ссылки по теме

 

Что такое налоговое планирование

За последние 10 - 15 лет деятельность, именуемая "налоговое планирование" и "налоговая оптимизация", становится все важнее для каждой организации и ИП.

Полагаю, что истории, когда претензии ФНС (пусть даже необоснованные) повлекли большие финансовые потери или привели к банкротству, рассказывать никому не надо. Поэтому об уменьшении налоговых рисков нужно заботься постоянно.

Но чтобы говорить о налоговых рисках сначала надо определиться с понятями и терминами.

Легального определения термина "налоговое планирование" в законах России нет, поэтому постараемся сформулировать его самостоятельно.

Налоговое планирование является противоположностью уклонения от уплаты налогов и отличается от последнего следующими признаками:

• отношение к законности: налоговое планирование (как и налоговая оптимизация) основывается на приемах и способах, которые вписываются в действующее законодательство;

• ответственность: в процессе налогового планирования выбираются действия, которые снижают риски начисления пеней, штрафов и применения иных санкций, тогда как уклонение от уплаты налогов сопровождается повышенными рисками;

• соотношение с налоговой политикой государства: законное снижение налогов, ведущее к расширению деятельности, развитию отраслей и рынков, увеличению совокупной налоговой базы, отвечает государственным интересам, тогда как уклонение нарушает их.

• эффективность использования налоговой выгоды: законные действия позволяют не скрывать высвобождаемые средства и эффективно использовать их в полном объеме (на создание рабочих мест, внедрение инноваций и т.д.). При уклонении суммы налоговой экономии остаются данными, которые налогоплательщик вынужден скрывать, поэтому часть налоговой экономии уходит не только на возмещение действий, совершенных с целью уклонения, но и на сокрытие этих действий от налоговых органов, из-за чего, в свою очередь, искажается нормальное распределение ресурсов в экономике.

Следовательно,

Налоговое планирование – это такое планирование финансово-хозяйственных операций, которое позволяет организации (ИП) уплачивать законно установленные налоги и не платить излишние суммы налогов (сборов), т.е. это комплекс мероприятий, целью которых является построение рациональной системы налогообложения организации на основе законов. Построение рациональной системы налогообложения основано на методах планирования доходов и расходов, использования отсрочек и рассрочек уплаты налогов, получения инвестиционного налогового кредита, способах и методах признания доходов и расходов, использования резервов, льгот и освобождений.

Т.А. Демишева опредлеяет налоговое планирование как комплекс мероприяти, направленных на построение рациональной системы налогообложения организации на основе налогового законодательства. Построение рациональной системы налогообложения опирается на:

• методы планирования доходов и расходов;

• использование отсрочек и рассрочек уплаты налогов;

• получение инвестиционного налогового кредита;

• использование предоставленных налоговым законодательством способов и методов признания доходов и расходов, их оценки, использование резервов, льгот и освобождений;

• другие мероприятия.

Налоговое планирование прежде всего позволяет ответить на 3 основных вопроса:

• какую сумму налогов и в какие сроки надо платить;

• имеется ли возможность минимизировать налоговые платежи;

• как выявить и минимизировать налоговые риски.

При этом всегда надо держать в уме, что даже если в законе четко указано – как поступать налогоплательщику, налоговые органы могут иметь другую точку зрения, что неизбежно влечет спор.

 

Сроки и суммы уплаты налогов

Для ответа на вопросы о сроках и суммах налогов в организации надо исходить из выбранной системы налогообложения, а также создать систему планирования доходов и расходов.

При этом надо учитывать, что:

• доходы могут быть регулярными и нерегулярными;

• организация может получать доходы в нескольких отчетных периодах;

• расходы, как правило, никакх не связаны с размерами и сроками получения доходов;

• особое внимание налоговые органы всегда уделяют экономическому обоснованию и документальному подтверждению расходов.

Мероприятия по планированию расходов позволят заранее определить размеры тех налогов, которые необходимо уплачивать в установленные налоговым законодательством сроки, а сведения о предстоящих поступлениях позволят зарезирвировать необходимые суммы для уплаты налогов.

 

Выявление и уменьшение налоговой нагрузки

На этапе выявления возможностей уменьшить размер налоговых платежей надо определить - какие законно установленные способы есть для снижения (минимизации) налоговой нагрузки. При этом минимизацию налоговых платежей надо отличать от уклонения от уплаты налогов.

Самый сложный этап налогового планирования - это фактическое уменьшение налоговой нагрузки и связанных с этим процессом налоговых рисков. Сложность заключается в том, что не смотря на предусмотренные законом (или, наоборот - из-за пробелов законов) способы уменьшения налоговой нагрузки, зачастую налоговики считают, что организация - налогоплательщик неправомерно использовала свое право.

Уменьшение налоговой нагрузки и связанных с этим процессом налоговых рисков достигается при помощи:

1. Использования пробелов в законах. Не смотря на то, что в статье 3 Налогового кодекса РФ прямо написано, что "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика" - этот способ достаточно рискован и краткосрочен. Его лучше применять только при сопровождения этого процесса профессиональными налоговыми консультантами.

2. Выявления ошибок, допущенных в документах. Практика показывает, что зачастую налогоплательщики неправильно уплачивают налоги только потому, что делают арифметические ошибки. Выявлять ошибки можно путем создания системы внутреннего контроля, проведения аудита, разработки внутренних правил, стандартов и постановки налогового учета.

3. Применение налоговых льгот. Как правило, налоговое законодательство (причем - как федеральное, так региональное и местное) содержит основания, порядок и условия льготного налогообложения. Решение о том, применять или не применять льготы может принять только сам налогоплательщик.

4. Выбор оптимальной организационно-правовой формы. Зачастую одним из условий использования налоговых льгот является наличие определенной организационно-правовой формы.

5. Правильное формирование учетной политики. Во многих случаях законы предоставляют налогоплательщику право выбора способов ведения бухгалтерского учета и налогообложения, т.е. принимать такие решения, от которых зависит размер и порядок расчета налогов. Учетная политика устанавливается налогоплательщиком ежегодно.

6. Использование офшоров - это уже достаточно "избитая" тема. Суть использования офшоров сводится к тому, что прибыль организации выводится в другие организации, которые зарегистрированы в регионах и странах льготного налогообложения.

7. Применение специальных режимов налогообложения. К таким режимам, которые позволяют уплачивать гораздо меньшие налоги (по сравнению с ОСН), относятся УСН, патентная система налогообложения.

8. Правильная организация договорной работы, что подразумевает исключение или минимизацию налоговых рисков заключаемых хозяйственных договоров.

9. Учет изменений налогового законодательства.

 

Что же надо сделать для уменьшения налоговых рисков?

Для этого надо немного - чтобы:

1. Налоговые платежи были запланированы.

2. Налоговые платежи были правильно исчислены, для этого (в первую очередь) необходимо знать - какие налоги платить.

3. Налоговые платежи были своевременно уплачены, для этого необходимо знать сроки сдачи налоговой отчетности

4. Заключенные сделки были законны. Для этого необходимо знать - как составить договор

5. Контрагенты - реальны. Для этого лучше при заключении договоров проверить контрагента на добросовестность.

 

Статья написана и размещена 10 декабря 2011 года. Дополнена - 14.02.2024

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024

 

Полезные ссылки по теме "Налоговое планирование"

1. Налоговые риски

   • Налоговое планирование

   • Налоговая оптимизация и практические вопросы ее применения

   • Налоговая оптимизация c использованием самозанятых на НПД

   • Оптимизация зарплатных налогов

   • Налоговая выгода

   • Проверка контрагентов на добросовестность

   • Признаки недобросовестности налогоплательщика

   • Правильная организация договорной работы

   • Признаки фирмы - однодневки

2. Налоги

• Общая система налогообложения

• Упрощенная система налогообложения

• Патентная система налогообложения

• Торговый сбор

• Налог на профессиональный доход

• Земельный налог

• НДФЛ

• Налог на имущество физических лиц

• НДС

• Транспортный налог

3. Налоговые вычеты

• Имущественные налоговые вычеты

• Инвестиционные налоговые вычеты

• Профессиональные налоговые вычеты

• Социальные налоговые вычеты

• Стандартные налоговые вычеты

4. Налоговая ответственность за:

• непредставление документов

• непредоставление налоговой отчетности;

• неполной уплаты налогов;

• неявку по вызову в налоговиков

5. Проверки

   • Налоговые проверки

   • Основания для проведения налоговых проверок

   • Камеральная проверка

   • Выездная проверка

   • Возражения на акт налоговой проверки

   • Истребование документов вне рамок налоговых проверок

   • Обжалование действий налогового органа

   • Узнать - есть ли ваша организация (Вы - как ИП) в плане проверок на 2024 год

Tags: налоговая оптимизация, налоговое планирование, налоговые риски, налоговые риски бизнеса