Порядок и сроки перехода на УСН с ЕНВД

 

1. Переход с ЕНВД на УСН

2. Если УСН — новая система налогообложения для "вмененщика"

3. Если вы совмещаете УСН и ЕНВД

4. Порядок действий при переходе с ЕНВД на УСН

5. Полезные ссылки

 

 

Переход с ЕНВД на УСН

1 января 2013 года вступил в силу Закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ, благодаря чему вмененка становится добровольным режимом, а это значит, что "вмененщики" могут выбирать — вести такую деятельность по-прежнему на ЕНВД или перейти на другую систему налогообложения.

При этом надо иметь в виду, что налогоплательщики, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСН в течение календарного года. Такой переход возможен, если:

• организации и индивидуальные предприниматели прекратили вести до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начали осуществлять иной вид деятельности;

• организации и индивидуальные предприниматели перестали соответствовать условиям применения ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК.

Для того, чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку с нового календарного года, надо уже сейчас предпринять необходимые действия. Какие действия предпринимать, зависит о того - является ли для "вмененщика" упрощенная система налогообложения - новой или он уже совмещает УСН с ЕНВД.

 

Если УСН — новая система налогообложения для "вмененщика"

Новым УСН может быть для тех, кто:

1. Совмещал в текущем году ЕНВД с общей системой налогообложения

2. Не совмещает ЕНВД с другой системой налогообложение и платит только единый налог на вмененный доход.

И в том, и в другом случае для перехода с нового календарного года на упрощенку, придется перевести на УСН всю деятельность. Для этого надо заявить о переходе на упрощенную систему налогообложения, т.к. по правилам Налогового кодекса для перехода на упрощенку необходимо до 31 декабря об этом уведомить Вашу налоговую инспекцию - подать заявление по форме № 26.2-1, а по умолчанию можно применять только ОСН. Поэтому если подать заявление о переходе с ЕНВД, но никакого уведомления больше не подать, автоматически начнет действовать общая система налогообложения.

В том случае, если 31 декабря является выходным, то на этот случай Минфин России в своем Письме от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70 разъяснил: т.к. последний день срока подачи уведомления о переходе на УСН - 9 января 2013 года. Это связано с тем, что 31 декабря 2012 г. - выходной день. А по правилам пункта 7 статьи 6.1 НК, если последний день срока приходится на выходной, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таковым в этом случае является 9 января 2013 года.

 

Если вы совмещаете УСН и ЕНВД

Чтобы перевести "вмененную" деятельность на УСН, необходимо подать в налоговую заявление о снятии вас с учета в качестве плательщика ЕНВД (т.к. форма такого заявления пока не утверждена полагаю возможным применять форму № ЕНВД-3 (для организаций) и форму № ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей)).

Заявление нужно подать в течение 5 рабочих дней с даты отказа от ЕНВД. А отказаться (добровольно уйти с ЕНВД) можно лишь с начала календарного года (абзац 3 пункта 3 статьи 346.28 НК). Поэтому точкой отсчета будет 1 января. Именно эту дату укажите в заявлении. После нее в течение 5 рабочих дней и нужно подать заявление. С учетом новогодних каникул получается, что заявление (к примеру, в 2013 году) надо было подать до 15 января 2013 года.

Данный вывод подтвердил и Минфин России, который в своем Письме от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70 разъяснил: т.к. датой перехода с ЕНВД на УСН в рассматриваемом случае будет считаться 1 января 2013 года, то, с учетом праздничных дней заявление необходимо подать до 15 января 2013 года. При этом Минфин России не уточнил, включается ли 15 января в этот срок. Представляется, что правильнее было бы использовать словосочетание "не позднее 15 января", поскольку именно 15 января 2013 г. является пятым рабочим днем 2013 года.

После получения Вашего заявления налоговая инспекция обязана:

• в течение 5 рабочих дней снять вас с учета;

• направить вам уведомление, где будет указана дата, с которой вас снимают с учета (с этого дня в отношении «вмененных» видов деятельности и начнет действовать упрощенная система налогообложения).

 

Порядок действий при переходе с ЕНВД на УСН

В итоге для перехода с вмененки на упрощенку надо сделать следующий порядок действий:

1. Проверить, подпадает ли Ваша деятельность под условия, при которых можно применять УСН.

2. До 31 декабря подать уведомление о переходе на УСН по новой форме 26.2-1.

3. До 15 января подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-3 (для организаций) или форме № ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей).

 

Статья написана и размещена 11 ноября 2012 года. Дополнена - 20.11.2014

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024

 

Полезные ссылки по теме "Порядок и сроки перехода на УСН с ЕНВД":

1. Единый налоговый платеж физического лица

2. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

3. Налог на проценты по вкладам

4. Налоговый контроль счетов

5. Почему льготы носят заявительный характер

6. НДФЛ с наследства

7. Налоговая ответственность за непредставление документов

8. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

9. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

10. Применение ККМ при ЕНВД

11. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

12. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

13. Как платить налоги и сдавать отчетность?

14. Общий налоговый режим

15. Упрощенная система налогообложения

16. Патентная система налогообложения

17. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

18. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

19. Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

20. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

21. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

22. Справочник новых штрафов Налогового кодекса РФ

Тэги: ЕНВД, единый налог на вмененный доход, переход с ЕНВД на УСН, налоги