Патентная система налогообложения

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 

Патентная система налогообложения (ПСН)

 

  1. Что такое патентная система налогообложения

  2. Применение патентой системы налогообложения

  3. Утрата права на применение патентной системы

  4. Стоимость патента

  5. Виды деятельности при патентной системе налогообложения с 01.01.2013

  6. Изменения патентной системы налогообложения с 01.01.2013

  7. Изменения в законодательство о патентной системе налогообложения с 01.01.2015 Изменения по патентной системе налогообложения с 01.01.2015

  8. Патент на работу для иностранных граждан Патент на работу для иностранных граждан

  9. Закон о налоговых каникулах для самозанятых граждан, применяющих ПСН Закон о налоговых каникулах

  10. Полезные ссылки

 

Патентная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения на основе патентаПатентная система налогообложения - это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.

Особенности патентной системы налогообложения:

  1. Может быть использован только индивидуальными предпринимателями и в добровольном порядке.

  2. Применяется только в тех регионах, в которых приняты законы об использовании этого спецрежима.

    Патентная система налогообложения с 1 января 2013 года вводится во всех субъектах РФ, за исключением Санкт-Петербурга и Калмыкии, поскольку переход на патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года возможен только в тех регионах, в которых не позднее 1 декабря 2012 года принят и опубликован закон субъекта Российской Федерации о введении данного специального режима на своей территории .

  3. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

  4. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

  5. Налоговым периодом признается: календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

  6. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

  7. Освобождает от уплаты НДФЛ (за себя), налога на имущество физических лиц, НДС, но при этой системе налогообложения необходимо платить страховые взносы во внебюджетные фонды

  8. ИП, планирующие применять патентную систему налогообложения с 01.01.2013 необходимо подать заявление о применении патентной системы налогообложения в ИФНС не позднее не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима, т.е. - 20.12.2012. Индивидуальные предприниматели, не успевшие подать заявление до 20 декабря 2012 года, могут сделать это в любое время, подав заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год.

    Т.к. заявление о применении патентной системы налогообложения ИП обязан подать не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима, с момента регистрации ИП применить этот режим налогообложения не получится.

  9. Индивидуальные предприниматели, не успевшие подать заявление до 20 декабря 2012 года, могут сделать это в любое время, подав заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год.

  10. Патентный режим можно сочетать с любым другим режимом налогообложения

  11. Количество работников не должно быть более 5 человек, а выручка - не более 60 млн. рублей.

  12. Можно воспользоваться при ведении определенных Налоговым кодексом и законом субъекта РФ видов деятельности.

  13. Патент выдается на каждый вид деятельности и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

  14. Если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ИФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, указанное заявление подается в любую ИФНС данного региона по выбору ИП.

  15. Патент можно получить (купить) на срок от 1 до 12 месяцев по Вашему выбору в пределах календарного года.

  16. Каждый выданный патент распространяет свое действие только на территорию того региона, в котором он выдан.

  17. Стоимость патента расчитывается налоговым органом и не зависит ни от объекта налогообложения ни от конкретных конечных результатов хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

  18. Уплаченный авансом налог не возвращается при досрочном прекращении деятельности.

  19. Если было принято решение о переходе с патентной системы на любой другой режим налогообложения, то вновь возвратиться на эту систему будет возможно только через три года после того, как утрачено право на использование УНС на основе патента.

  20. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в ИФНС не представляется.

С 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели обязаны применять Правила ведения кассовых операций.

 

Применение патентной системы налогообложения

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

Если Вы, как индивидуальный предприниматель, занимаетесь ремонтом обуви или выпечкой хлеба, частным сыском или охотой, переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг общепита, а также каким-либо еще из 69 видов деятельности, перечень которых определен пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее – патентная система).

Перечень указанных 69 видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых можно применять УСН на основе патента закрыт и расширения не предполагает.

Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения

Если субъектом Российской Федерации, на территории которого Вы планируете осуществлять один или несколько видов деятельности из указанного перечня, закон о возможности применении патентной системы не принят, то данную систему налогообложения применять нельзя (пункт 3 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

Переход на патентную систему налогообложения

Право перехода на патентную систему налогообложения является добровольным.

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы или в налоговый орган по месту осуществления деятельности, если указанная деятельность планируется к осуществлению на территории другого субъекта РФ.

ИФНС может отказать в выдаче патента:

  • если в заявлении о его получении не верно указан срок действия патента. Такой срок не может составлять менее 1 или более 12 месяцев;

  • если вид предпринимательской деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;

  • при нарушении условий перехода на патентную систему налогообложения;

  • при наличии недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налоговый орган по месту осуществления деятельности обязан самостоятельно снять ИП с налогового учета по месту жительства (регистрации) и поставить на налоговый учет по месту осуществления ИП деятельности. О постановке на такой учет налоговая инспекция обязана выдать свидетельство.

При применении патентной системы налогообложения стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении упрощенной системы налогообложения). Иные налоги уплачиваются ПБОЮЛ, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, при наличии транспортного средства, соответствующего требованиям пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса, Вы являетесь плательщиком транспортного налога и в общем порядке представляете декларацию по транспортному налогу.

Налоговый период при патентной системе - календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

Если ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ИФНС. 

Таким образом, если до 31.12.2012 перейти на патентную систему налогообложения можно с любого месяца календарного года, то с 01.01.2013 - только с 1 явнаря.

Налоги, взносы, отчетность при ПСН

Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, налоговая декларация не предоставляется.

Имейте в виду, что, работая на патентной системе, Вы не освобождаетесь от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Если Вы нанимаете работников (до 15 человек) Вам дополнительно необходимо:

  • ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;

  • ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц – наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);

  • зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения договоров с наемными работниками;

  • ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;

  • представлять в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган ПФР.

Для уплаты налога с 01.01.2013 введены новые КБК.

Применяя патентную систему, Вы также не освобождаетесь от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на ПСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н).

Это делается с целью осуществления контроля за соблюдением индивидуальными предпринимателями предельного размера полученных доходов.

В случае, если Вы перешли на патентную систему налогообложения, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные деньги не возвращаются.

Примечание:

  1. Вы можете получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

  2. Если осуществляемый Вами вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД и одновременно указан в Перечне видов деятельности, по которым Вы вправе перейти на патентную систему, Вы вправе самостоятельно выбрать какую систему налогообложения Вам применять в отношении этого вида деятельности: ЕНВД или патентную систему (подпункт 3 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса).

  3. При нарушении условий применения патентной системы Вы теряете право на применение патентной системы с начала периода, на который был выдан патент, и обязаны за этот период пересчитать и уплатить налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом уплаченная Вами стоимость патента (часть стоимости) возврату не подлежит (пункт 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса). При этом следует иметь в виду, что если Вы перешли с патентной системы на иной режим налогообложения, то вновь перейти на эту системы Вы сможете только через 3 года, после того, как утратили право на применение патентной системы налогообложения.

  4. Вы можете привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период 5 человек (пункт 2.1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

  5. Поскольку патент выдается по месту осуществления деятельности, то, состоя на учете в одном субъекте РФ, можно подавать заявление на получение патента в налоговый орган другого субъекта РФ (одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет в этом налоговом органе) - такое правило установлено пунктом 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ).

  6. На патентную систему налогообложения переводится только соответствующий вид деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.

Утрата права на применение патентной системы

В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент если:

  1. С начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

  2. В течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП);

  3. Налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п.2 ст. 346.51 НК.

Налоги, подлежащие уплате в соответствии с общей системой налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП.

При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии с п.8 ст.346.45, ИП обязан заявить в ИФНС об утрате права на применение патентной системы налогообложения, а также:

  • о переходе на общий режим налогообложения,

  • либо о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система,

в течение 10 календарных дней.

Данный срок отсчитывается со дня:

  1. Наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы,

  2. Прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система.

 

Стоимость патента

Размер фактически полученного (или не полученного) Вами дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента.

Порядок расчета стоимости патента установлен (до 31.12.2012) пунктом 6 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

С 01.01.2013 налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки (6%) на налоговую базу в соответствии с положениями ст.346.51 НК РФ.

Лица, планирующие применять патентную систему налогообложения, могут рассчитать стоимость патента на сайте patent.nalog.ru

Рассчитанную Вам стоимость патента можно увидеть в соответствующей строке бланка патента при получении его в налоговой инспекции.

Патент оплачивается в два этапа:

  • 1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (пункт 8 статьи 346.25.1 Налогового кодекса);

  • Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты:

  • стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов (до 2013 года) на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 %.

    С 2013 года стоимость патента нельзя будет уменьшить на суммы страховых взносов т.к. это не предусмотрено в новой редакцией Налогового кодекса РФ;

  • страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

Информацию о реквизитах для уплаты стоимости патента можно получить в территориальном налоговом органе, где Вы получили патент.

Куда обращаться:

 

Какую отчетность надо сдавать при применении патентной системы налогообложения?

 

Виды деятельности при патентной системе налогообложения

С 01.01.2013 Закон № 94-ФЗ устанавливается новый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентую систему.

В обязательный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности:

  • экскурсионные услуги; услуги по прокату;

  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Такой вид предпринимательской деятельности как услуги общественного питания заменен на услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Также с 1 января 2013 года вступит в силу Закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), согласно которому индивидуальные предприниматели будут обязаны вести бухгалтерский учет.

Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения - КВПДП (утв. Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@)

Приказом Федеральной налоговой службы от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@ утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых региональными законами предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Классификатор (КВПДП):

  • предназначен для идентификации видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

  • содержит точное наименование вида предпринимательской деятельности, а также ссылку на норму закона субъекта РФ, которая устанавливает возможность применения патентной системы;

  • представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов.

  • содержит информацию о всех видах деятельности каждого субъекта РФ, которые отнесены к патентной системы налогообложения;

  • позволяет узнать - в каком регионе какие виды деятельности отнесены к патентной системе налогообложения, а также реквизиты нормативного акта;

  • детализирован, поэтому позволяет выбрать наиболее подходящий вид деятельности.

Код каждого вида деятельности состоит из 6 десятичных знаков. Первые два - код вида предпринимательской деятельности согласно НК РФ; вторые два - код субъекта Федерации; третьи два - порядковый номер (код) вида предпринимательской деятельности в соответствии с региональным законом.

Классификатор позволяет расширять существующие группировки объектов в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые в случаях внесения изменений и дополнений в законодательные акты и нормативные документы.

 

Изменения патентной системы налогообложения с 01.01.2013

Законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее - Закон № 94-ФЗ) упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы Налогового кодекса РФ "Патентная система налогообложения".

Таким образом, Законом № 94-ФЗ устанавливается новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения, который будет применяться с 1 января 2013 года. В связи с этими изменениями с 01.01.2013 прекращается применение ИП УСН на основе патента, предусмотренной статьей 346.25.1 НК РФ, а сама статья с указанной даты утрачивает силу.

 

до 31.12.2012 с 01.01.2013
Статья 346.25.1 НК РФ Глава 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года
Не было Могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)
Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности
Заявление на получение патента подается не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН
Не было Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента
Оплата одной трети стоимости патента производится в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оставшаяся часть стоимости патента уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент
Если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
— в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
— в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода
Патенты могут быть выданы на срок по 31.12.12 года включительно. Патенты, выданные со сроком действия, истекающим после 01.01.13 года, действуют по 31.12.12 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету ---
Законы субъектов РФ о введении с 01.01.13 года на территории соответствующего субъекта ПСН должны быть опубликованы не позднее 01.12.12 года ---
Индивидуальные предприниматели, планирующие применять ПСН с 01.01.13 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20.12.12 года ---
При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Не будет
---

Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается на 2013 год в размере, равном 1

 

Статья подготовлена и дополнена с использованием правовых актов по состоянию на 01 июля 2012 года.

Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена - 18.12.2011, 23.01.2012, 01.07.2012, 12.07.2012, 10.12.2012, 02.02.2013, 20.01.2014, 21.11.2014, 29.07.2015.

 

Полезные ссылки по теме "Патентная система налогообложения":

  1. Изменение в законодательство о страховых взносах с 01.01.2016

  2. Производственный календарь на 2016 год

  3. Правовой календарь на 2016 год

  4. Налоговый календарь на 2015-2016 год

  5. Коды КБК с 01.01.2016

  6. Расчет пособий ФСС в 2013-2016 году

  7. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

  8. Какую систему налогообложения выбрать?

  9. Общая система налогообложения

  10. Упрощенная система налогообложения

  11. Система налогообложения в виде ЕНВД

  12. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

  13. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

  14. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

  15. Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

  16. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

  17. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков