юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 

 

Изменения налогового законодательства 2016 и с 01.01.2017

 

Изменения налогового законодательства с 01.01.2017В течение всего 2016 года по сложившейся традиции в налоговое законодательство (в т.ч. - в Налоговый кодекс РФ) внесли кучу изменений, одни из которых уже действуют, другие - вступают в действие с 1 января 2017 года или в течение 2017 года.

На какие же из них стоит обратить особое внимание представителям малого и среднего бизнеса?

Предлагаем обзор самых существенных изменений:

Краткий обзор изменений налогового законодательства с 01.01.2017

Подробный обзор изменений налогового законодательства в 2016 - 2017 году:

Изменения налогового законодательства в 2016 и 2017 году

  1. Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности

  2. Изменения по НДС

  3. Изменения по НДФЛ

  4. Изменения по налогу на прибыль

  5. Изменения по УСН

  6. Изменения по ЕНВД

  7. Изменения по транспортному налогу

  8. Налог на имущество организаций

  9. Изменения по страховым взносам

  10. Изменение КБК в 2016 - 2017 году

  11. Полезные ссылки по теме

 

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности в 2016 - 2017 году

С 01.01.2017:

  • вступает в силу Закон, которым вводится налоговая ответственность за несообщение физ. лицом об объектах налогообложения имущественным, земельным, транспортным налогом;

  • Минфин предлагает до 31 декабря 2018 года ввести для физических лиц, не являющихся ИП, и оказывающих на индивидуальной основе по найму некоторые виды услуг физическим лицам (уборка, ведение домашнего хозяйства, репетиторство, присмотр и уход за детьми, больными и престарелыми), возможность добровольного уведомления об осуществлении ими указанной деятельности с освобождением получаемых от такой деятельности доходов от уплаты НДФЛ (Основные направления налоговой политики на 2017 и плановый период 2018 и 2019 годов - пункт 1.1 раздела II).

С 01.01.2016:

  • возросли пени за просрочку уплаты налога в связи с тем, что пени за несвоевременное перечисление налога зависят от ставки рефинансирования (8,25%), которая с 2016 года равна ключевой ставке (на 01.01.2016 - 11%). Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям. Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке;

  • за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1 000 рублей (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ);

  • налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ);

  • за каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 рублей.
    Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представит уточненные документы в инспекцию до того, как узнает, что она обнаружила недостоверность поданных сведений ("ст. 126.1" НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

 

Изменения по НДС в 2016 - 2017 году

С 01.01.2017 вступает Закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ, закрепляющий механизм налогообложения НДС услуг, оказываемых иностранными организациями через Интернет (налог на Google). В этой связи в Налоговом кодексе РФ закреплены положения (статья 1742 НК), предусматривающие:

  • уплату НДС с продажи электронных книг, изображений, музыки, аудиовизуальных произведений (в том числе и предоставление удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через Интернет), компьютерных программ, включая игры;
  • особенности постановки на учет в налоговом органе иностранной организации;
  • возможность использования личного кабинета налогоплательщика иностранной компанией, реализующей электронные услуги, для представления налоговой декларации по НДС и иных документов;
  • особенности проведения камеральной налоговой проверки в отношении таких иностранных организаций.

С 1 января 2016 года для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов. Контракт может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из ряда документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. Эти положения появились в п. 19 ст. 165 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ. Если представляется комплект документов, то в нем должны содержаться сведения о предмете, участниках и условиях сделки (в том числе о ее цене и сроках исполнения).

До 2016 года в НК не было указано, каким может быть контракт для подтверждения нулевой ставки НДС.

Федеральным законом от 29.12.2015 № 386-ФЗ устанавливается налоговая ставка по НДС в размере 10% при реализации услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении на период с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2017 г.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ освобождает от обложения НДС операции по передаче в собственность на безвозмездной основе образовательным и научным некоммерческим организациям государственного имущества.

 

Изменения по НДФЛ в 2016 - 2017 году

С 01.01.2017 вводится новая форма налоговой декларации (используется для отчета за 2016 год).

С 1 января 2016 года:

  • Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ.

  • Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

    В расчете отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ. ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, по которой подается расчет, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

    Расчет подается в электронной форме. Однако если число физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, составляет до 25 человек, то он может направить этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

    За непредставление расчета предусмотрена ответственность: штраф за несвоевременное представление или за представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.

  • Стандартный вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 000 рублей.

    С месяца, когда доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 000 рублей, работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 317-ФЗ).

  • Размер стандартного вычета на ребенка-инвалида увеличился.

    Размер вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 000 рублей, а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 317-ФЗ).

  • Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

    Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

  • От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода.

    Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

  • По ряду доходов физлица теперь определен день, который признается датой фактического получения дохода.

    Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

  • Теперь работодатель вправе предоставить социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению работника.

  • Для получения вычета работодателю необходимо подать письменное заявление работника, а также уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное ФНС. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ в ред. Федерального закона от 06.04.2015 № 85-ФЗ).

  • Увеличился срок для сообщения налоговым агентом в ФНС о невозможности удержать НДФЛ.

    Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). Ранее эти сведения нужно было подать в течение месяца после окончания года.

    В 2016 году сообщить о невозможности удержать налог в 2015 году нужно по новой форме 2-НДФЛ.

  • Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили менее 25 физлиц.

    По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

  • При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов

    Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ).

  • НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее 5 лет

    Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года только в установленных статьей 217.1 НК РФ случаях.

    Если доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.

    Субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ 5-летний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.

    Положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

  • Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ до 31 декабря 2022 года включительно освобождаются от НДФЛ и налога на прибыль доходы, полученные от реализации акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паёв, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, при условии, что они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 1 года.

  • Согласно п. 6 ст. 228 НК (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ) физлицо должно уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря, если работодатель не смог удержать налог.
    Применять эту норму можно будет только при расчете и уплате налога за 2016 год и последующие налоговые периоды.

    Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он должен письменно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода и неудержанного налога. Инспекция направит физлицу уведомление, на основании которого нужно будет уплатить налог.

 

Изменения по налогу на прибыль в 2016 - 2017 году

С 1 января 2016 года:

  • Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ).

    Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применяются к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

  • Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок

    Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль интервал предельных значений процентов по таким обязательствам составляет от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269" НК РФ в ред. Федерального закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ).

  • Стало больше организаций, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

    С 10 до 15 млн руб. увеличился лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ). Авансовые платежи следует перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

  • Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ до 31 декабря 2022 года включительно освобождаются от НДФЛ и налога на прибыль доходы, полученные от реализации акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паёв, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, при условии, что они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 1 года.

 

Изменения по УСН в 2016 - 2017 году

С 01.01.2017 вступает в силу Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, согласно которому изменяются условия применения УСН (увеличиваются лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств).

С 1 января 2016 года:

  • Коэффициент-дефлятор на 2016 год составляет 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772)

    Налогоплательщик утратит право примененять УСН, когда его выручка превысит 79,74 млн руб. Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн рублей

  • Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом доходы

    Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом доходы, может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Федерального закона от 13.07.2015 № 232-ФЗ)

 

 

При подготовке были использованы материалы рассылки СПС "Консультант Плюс"

Статья написана и размещена 24 декабря 2011 года. Дополнена - 15.09.2014, 21.11.2014, 17.01.2016, 23.01.2016, 22.09.2016, 12.11.2016

 

Полезные ссылки по теме "Изменения налогового законодательства с 2016 года"

  1. Новые законы и изменения в законодательстве, вступающие с 01.01.2017

  2. Изменение в законодательство о страховых взносах с 01.01.2017

  3. Производственный календарь на 2016 год

  4. Правовой календарь на 2017 год

  5. Налоговый календарь на 2016-2017 год

  6. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

  7. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

  8. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

  9. Порядок ведения кассовых операций: применение ККМ (в том числе - при УСН, ЕНВД) когда можно работать без ККМ

  10. Как уменьшить налоговые риски бизнеса?

  11. 109 признаков недобросовестности налогоплательщиков

  12. Что такое фирма - однодневка?

  13. Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

  14. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

  15. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

  16. Справочник новых штрафов Налогового кодекса РФ

  17. Что должна содержать жалоба в налоговую инспекцию

  18. Подробная инструкция о том, что делать, когда к вам пришла налоговая проверка?

  19. Подробная инструкция о том, что делать, когда к вам пришла полицейская проверка?