Чтобы получить вычет по расходам на занятия спортом, надо представить в налоговый орган справку об их оплате.
Приказом ФНС РФ от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/756@ утверждены форма и правила заполнения такой справки. Для оказывающих физкультурно-оздоровительные услуги организаций и ИП этим же приказом установлены формат и правила представления в налоговый орган сведений об указанных расходах граждан.
-
Справка об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган (далее – Справка) заполняется физкультурно-спортивными организациями (обособленными подразделениями физкультурно-спортивных организаций, отделениями иностранных организаций), индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности (далее – физкультурно-спортивные организации/ИП), включенными в перечень, указанный в абзаце седьмом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в целях предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
-
Справка заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, оплатившего физкультурно-оздоровительную услугу (далее – налогоплательщик), за запрашиваемый налоговый период (год), в котором оказывалась физкультурно-оздоровительная услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные физкультурно-оздоровительные услуги налогоплательщику, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным после прекращения опеки или попечительства, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет).
-
Справка заполняется отдельно по каждому физическому лицу, которому оказаны физкультурно-оздоровительные услуги (далее – клиент).
-
Справка заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр выдается налогоплательщику, обратившемуся за выдачей Справки, второй экземпляр остается в физкультурно-спортивной организации/ИП.
-
В целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную физкультурно-оздоровительную услугу в заполняемой Справке указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей Справки.
Заполнение Справок в отношении одних и тех же понесенных расходов на оказанные физкультурно-оздоровительные услуги одновременно налогоплательщику и его супругу (супруге) не допускается.
-
Заполнение Справки осуществляется вручную либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Справки на бумажном носителе не допускается.
-
Справка может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании вывод на страницах Справки двумерного штрих-кода.
При заполнении Справки, подготовленной с использованием программного обеспечения, необходимо учитывать следующее:
7.1. Значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
7.2. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.
В Справке, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры Справки не должны изменяться.
-
В Справке заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не предусмотрено настоящим Порядком.
-
Наличие в Справке исправлений не допускается.
-
Каждому показателю Справки соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «.» («точка»). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.
-
Заполнение полей Справки значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знакоместа.
-
Показателям, выраженным в денежных единицах, соответствуют два поля, разделенные знаком «.» («точка»). Первое поле соответствует значению показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором – из части соответствующей денежной единицы.
-
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).
-
Все значения стоимостных показателей указываются в рублях и копейках.
В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма расходов на оказанные физкультурно-оздоровительные услуги заполняется по формату: 13 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при сумме расходов на оказанные физкультурно-оздоровительные услуги «1234356.50» они указываются следующим образом: «1234356------.50».
-
В поле «ИНН» в верхней части каждой страницы Справки указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) физкультурно-спортивной организации/ИП.
При указании десятизначного ИНН физкультурно-спортивной организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк.
-
В поле «КПП» в верхней части каждой заполняемой страницы Справки указывается код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения физкультурно-спортивной организации (месту нахождения обособленного подразделения физкультурно-спортивной организации, по месту нахождения отделения иностранной организации).
Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, поле не заполняется.
-
После заполнения необходимых листов Справки проставляется сквозная нумерация страниц в поле «Стр.», расположенном в верхней части каждой страницы.
-
В поле «Номер справки» указывается уникальный порядковый номер Справки, присваиваемый физкультурно-спортивной организацией/ИП в системе внутреннего учета за соответствующий налоговый период (год), в отношении каждого физического лица, обратившегося за выдачей соответствующей Справки, отдельно по каждому клиенту.
Порядковый номер Справки должен содержать только числовое значение.
В случае заполнения корректирующей Справки поле «Номер справки» принимает такое же значение, что и в первичной Справке.
-
Поле «Номер корректировки» имеет сквозную нумерацию (например, «0--», «1--», «2--», …, «10-» и так далее).
При заполнении физкультурно-спортивной организацией/ИП Справки (корректирующей Справки) учитываются Справки, ранее выданные налогоплательщику за соответствующий период, и сведения, представленные в отношении налогоплательщика за соответствующий период физкультурно-спортивной организацией/ИП в налоговый орган в электронной форме в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса.
В случае заполнения физкультурно-спортивной организацией/ИП Справки (корректирующей Справки) с точно соответствующими сведениями, представленными ранее в отношении налогоплательщика физкультурно-спортивной организацией/ИП в налоговый орган в электронной форме, в поле «Номер корректировки» заполняется соответствующий номер корректировки, указанный при передаче соответствующих сведений в электронной форме в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса.
При заполнении аннулирующей Справки указывается номер корректировки «999».
-
В поле «Отчетный год» указывается налоговый период (год), за который заполняется Справка, в котором осуществлялись соответствующие расходы по оплате физкультурно-оздоровительных услуг.
-
В поле «Данные физкультурно-спортивной организации / индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в области физической культуры и спорта:» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное наименование) физкультурно-спортивной организации (обособленного подразделения физкультурно-спортивной организации, отделения иностранной организации). Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название) располагается в начале строки.
При заполнении Справки индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта, указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя.
-
В разделе «Данные физического лица (его супруга/супруги), оплатившего физкультурно-оздоровительные услуги (далее – налогоплательщик):» заполняются персональные данные физического лица, обратившегося за выдачей Справки:
22.1. В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» указываются соответственно фамилия, имя и отчество (при наличии) полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица.
22.2. В поле «ИНН» указывается ИНН физического лица (при наличии).
При заполнении поля «ИНН» поля «Код вида документа», «Серия и номер», «Дата выдачи» раздела «Сведения о документе, удостоверяющем личность» не заполняются.
22.3. В поле «Дата рождения» указывается день, месяц и год рождения физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ).
22.4. В поле «Код вида документа» указывается код вида документа в соответствии с приложением к настоящему Порядку.
22.5. В поле «Серия и номер» указывается серия и номер документа, удостоверяющего личность физического лица. Серия и номер документа отделяются пробелом.
22.6. В поле «Дата выдачи» указывается соответственно дата выдачи документа, удостоверяющего личность физического лица.
-
В поле «Налогоплательщик и клиент являются одним лицом» указывается соответствующий признак:
0 – налогоплательщик и клиент не являются одним лицом;
1 – налогоплательщик и клиент являются одним лицом.
При указании признака «1» следующие поля раздела «Данные физического лица, которому оказаны физкультурно-оздоровительные услуги:» не заполняются, страница 002 Справки не заполняется.
-
В поле «Сумма расходов на оказанные физкультурно-оздоровительные услуги:» указывается общая сумма произведенных расходов на оказанные физкультурно-оздоровительные услуги, согласованная супругами.
-
Общая сумма произведенных расходов на оказанные физкультурно-оздоровительные услуги указывается в Справке (в том числе в корректирующей Справке) нарастающим итогом за налоговый период (год).
-
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей справке, подтверждаю:» необходимые сведения заполняются в следующем порядке:
26.1. В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» указываются соответственно фамилия, имя и отчество (при наличии) сотрудника физкультурно-спортивной организации/ИП, заполняющего Справку для выдачи налогоплательщику.
При заполнении Справки индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта, в полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» указываются соответственно фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя.
26.2. В поле «Подпись» ставится подпись сотрудника физкультурно-спортивной организации/ИП, заполняющего Справку (заполняется на каждой странице Справки).
При заполнении Справки индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта непосредственно, в поле «Подпись» ставится подпись индивидуального предпринимателя.
26.3. В поле «Дата» указывается день, месяц, год заполнения Справки (заполняется на каждом листе Справки).
-
Раздел «Зона QR-кода» может заполняться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Справки вывод на странице Справки QR -кода, содержащего показатели Справки.
-
В разделе «Данные физического лица, которому оказаны физкультурно-оздоровительные услуги:» заполняются персональные данные клиента:
28.1. В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» указываются соответственно фамилия, имя и отчество (при наличии) полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица.
28.2. В поле «ИНН» указывается ИНН клиента (при наличии).
При заполнении поля «ИНН» поля «Код вида документа», «Серия и номер», «Дата выдачи» раздела «Сведения о документе, удостоверяющем личность» не заполняются.
28.3. В поле «Дата рождения» указывается день, месяц и год рождения физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ).
28.4. В поле «Код вида документа» указывается код вида документа в соответствии с приложением к настоящему Порядку.
28.5. Поле «Серия и номер» заполняется с учетом положений подпункта 22.5 пункта 22 настоящего Порядка при наличии реквизитов в документе, удостоверяющем личность физического лица.
28.6. В поле «Дата выдачи» указывается дата выдачи документа, удостоверяющего личность физического лица.
Статья написана и размещена 5 декабря 2023 года. Дополнена -
