юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 

 

Налогообложение выплат и налоговые риски организации при работе с дистанционным работником и надомником

 

Ранее мы уже рассмотрели вопросы:

  1. Что такое работа на дому: фриланс, удаленная работа или труд надомника?

  2. Необходимые для оформления приема на работу надомника документы.

  3. Порядок заключения трудового договора с удаленным работником (надомником

  4. Условия трудового договора с удаленным работником (надомником)

  5. Особенности работы удаленного работника (сотрудника)

  6. Особенности оплаты труда и другие выплаты удаленным работникам (сотрудникам)

В этой статье мы рассмотрим вопросы:

  1. Необходимости регистрации рабочего места удаленного работника (надомника) в ФНС как обособленного подразделения

  2. Дистанционный работник (надомник) - иностранец (налоговый нерезидент РФ)

 

Регистрация рабочего места удаленного работника (надомника) в ФНС как обособленного подразделения

В пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ сказано, что обособленным считается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Местом нахождения обособленного подразделения считается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

На этом основании налоговые инспекторы иногда считают, что у организации есть обособленное подразделение в виде стационарного рабочего места (места выполнения трудовой функции удаленного работника (надомника)), поэтому организации необходимо вставать на учет по месту нахождения такого "обособленного подразделения".

Тем не менее, такая точка зрения является ошибочной, т.к. согласно позиции, изложенной в письмах Минфина РФ от 24 мая 2006 г. № 03-02-07/1-129, от 21.07.2005 № 03-01-10/6-334, от 28.07.2011 № 03-02-07/1-265, от 01.08.2011 № 03-02-07/1-269 место выполнения трудовой функции надомника не признается обособленным подразделением так как:

  1. Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (статья 209 Трудового кодекса РФ);

  2. В арбитражной практике под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей;

  3. Согласно статье 17 Жилищного кодекса РФ допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

Таким образом, при такой организации труда организация не создает стационарного рабочего места, поэтому у организации отсутствует обязанность вставать на учет в налоговом органе по месту жительства удаленного работника – надомника.

 

Дистанционный работник, надомник - иностранец (налоговый нерезидент РФ)

Как известно, интернет не имеет границ, поэтому работодатели все чаще привлекают к выполнению работ (оказанию услуг) лиц, проживающих на территории СНГ. Кроме традиционных выгод работодателя (не надо иметь оборудованное рабочее место, нести расходы по аренде офиса и пр.) при привлечении к работе дистанционного работника или надомника - выгода полчается двойной т.к.:

  1. На просторах СНГ проживает достаточно много русскоговорящих и высококвалифицированных специалистов.

  2. Стоимость услуг таких лиц (как правило) дешевле при одинаковом их качестве.

  3. Не надо выполнять кучу формальностей, связанных с оформлением иностранца на работу.

А что же с налогообложением таких выплат?

Налоговым кодексом РФ установлены правила, согласно которым с выплат налоговым нерезидентам РФ не уплачиваются:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (подпункт 6 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ);

  • страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (часть 4 статьи 7 Закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС");

  • страховые взносы в Фонд социального страхования (часть 4 статьи 7 Закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС");

  • страховые взносы в Федеральный и Территориальный Фонды медицинского страхования (часть 4 статьи 7 Закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС");

  • страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Также организация - работодатель не является по отношению к удаленному работнику не является налоговым агентом, т.е. не должна сообщать в ФНС о таких выплатах.

При таком "раскладе" надо понимать, что налоговики с большим интересом относятся к таким документам в ходе различных проверок.

Минтруд в своих письмах разъяснил, что:

  • трудовой договор о дистанционной работе не заключается в тех случаях, когда иностранец проживает и осуществляет трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации (Письма Минтруда России от 15.04.2016 № 17-3/ООГ-578, от 27.07.2016 № 17-3/В-292) обосновывая это тем, что работодатель не может обеспечить для этих лиц безопасные условия труда. Поэтому сотрудничать с указанными гражданами следует в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений;
  • в соответствии с частью 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды;

 

Важно помнить, что своевременное и правильное офомление работника позволит избежать больших штрафов и других претензий гос. органов.

Поэтому если при оформлении работника на работу возникют вопросы, то лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, а если организацию или должностных лиц привлекают к административной ответственности - оценят законность и обоснованность действий гос. органов.

Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

Окончание:

  1. Расторжение трудового договора с удаленным работником

  2. Заключение договора с фрилансером и его условияЗаключение договора с фрилансером и его условия

 

Статья подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 15 декбря 2011 года.

Статья написана и размещена 15 декабря 2011 года. Дополнена - 11.04.2013, 09.09.2016.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2016

 

Полезные ссылки по теме "Условия трудового договора и порядок его заключения с дистанционным работником"

  1. Квалификационные требования к водителям Квалификационные требования к водителям

  2. Регулирование труда несовершеннолетних работников

  3. Рабочее время

  4. Ненормированный рабочий день

  5. Сверхурочная работа

  6. Ошибки в трудовом договореОшибки в трудовом договоре

  7. Регулирование труда дистанционных работников Регулирование труда дистанционных работников

  8. Прием на работу

  9. Перевод на другую работу (изменение условий трудового договора)

  10. Увольнение по собственному желанию

  11. Увольнение по сокращению

  12. Увольнение по о инициативе работодателя (другие случаи)

  13. Оплата труда, больничных, выплаты при увольнении

  14. Отпуска

  15. Трудовые споры

  16. Другие вопросы трудового права